【正文】 賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物、或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 39 （六）減稅和免稅。 46 對偷稅行為的處罰。 52 偷稅罪的處罰是： 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 10％以上不滿 30％且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予過二次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30％以上并且偷稅數(shù)額超過 10萬元的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金。 （ 3）非法出售增值稅專用發(fā)票罪。 （ 4）稅務(wù)機關(guān)未及時解除和收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。 64 稅務(wù)行政復(fù)議的審理與決定。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。 （ 2）偷稅數(shù)額 =100 000247。 稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書 ， 不得以口頭或其他形式 。 81 對屬于共同法律責(zé)任的處理。 （ ） 參考答案： √ 3． 根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定 ． 不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營活動 ， 但是依照法律 、 行政法規(guī)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人 ， 可以不向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記 。 （ 3）注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。 稅務(wù)代理的基本原則：自愿委托原則，依法代理原則，獨立、公正原則，維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。對此，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)表任何意見，也未作任何處理。 稅務(wù)行政訴訟的起訴是指公民 、 法人或其他組織認(rèn)為自己的合法權(quán)益受到稅務(wù)機關(guān)具體行政行為的侵害；而向人民法院提出的訴訟請求 。 63 稅務(wù)行政復(fù)議的申請。 60 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 （ 1）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為。 騙以出口退稅罪的處罰是：犯騙取國家出口退稅罪的，處 5年以下有期徒刑或拘役，并處取稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；取國家出口退稅數(shù)額巨大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 5年以上 10年以下有期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍下的罰金；數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。 （ 1）偷稅罪 偷稅罪是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，經(jīng)稅甸機關(guān)通知申報而拒不申報或跡象虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳稅款，偷稅情節(jié)嚴(yán)重的行為。 43 一、法律責(zé)任 法律責(zé)任共有 6條，其中主要內(nèi)容有： 對違反稅收管理行為的處罰。 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還。 對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，稅務(wù)機關(guān)首先責(zé)令限期繳納，在納稅期之后或在責(zé)令期繳納期限之后，稅務(wù)機關(guān)強制納稅人履行納稅義務(wù)的行為是強制執(zhí)行措施而不是稅收保全措施。 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中享有以下職權(quán)： ①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況； ②提出發(fā)票查驗； ③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； ④向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況； 28 ⑤ 在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制； ⑥對被查人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證有疑義的，可以要求其提供境外公證機關(guān)或者注冊會計師的確認(rèn)證明； ⑦在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。 納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以郵寄申報。 ②依照稅收的規(guī)定計算納稅。 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)。 ① 登記的對象可以分為兩類： 一是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人； 二是其他納稅人。 重點掌握稅務(wù)代理制度的內(nèi)容 。 4 第一節(jié) 稅收征收管理 【 本節(jié)提要 】 稅務(wù)管理 與 稅款征收 、 稅務(wù)檢查 共同構(gòu)成稅收征收管理的重要內(nèi)容。 9 ② 登記的要求： A、在法定的時間內(nèi)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記的時間是 30日內(nèi)：凡從事和生產(chǎn)經(jīng)營，實行獨立核算，并經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)和發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。 應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法補繳應(yīng)納稅款。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或財會、會計處理辦法與國務(wù)院或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，依照國務(wù)院或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。郵寄申報以寄出地郵戳日期為實際申報日期。 ⑧發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)。 32 （ 4）必須是在納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保的情況下。 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 （ 1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 10000元以下的罰款： ①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； ②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備查的。 偷稅罪的犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人，含自然人和單位。 56 妨害發(fā)票管理的犯罪。包括：征收稅款行為；加收滯納金行為；審批減免稅和出口退稅行為；稅務(wù)機關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣代收稅款的行為。 當(dāng)事人不服稅務(wù)機關(guān)的征稅行為，必須先經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，事后可以在收到復(fù)議決定書之日起 15日內(nèi)向人民法院起訴；未經(jīng)復(fù)議的，法院不予受理。 稅務(wù)行政訴訟的受理是指原告起訴 ， 經(jīng)人民法院審查 ， 認(rèn)為符合起訴條件立案審理的行為 。同年 5月初，主管稅務(wù)機關(guān)對另一納稅單位進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)有一張購貨發(fā)票是該廠開出的，對照發(fā)票號碼，正是該廠聲明作廢的。 76 二、稅務(wù)代理的內(nèi)容 （ 一 ） 稅務(wù)代理人的認(rèn)定 由國家稅務(wù)總局制定的 《 注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 》 中規(guī)定 。 80 （ 4） 注冊稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進(jìn)行代理活動或知道自身的代理行為違法的 ， 除由縣及縣以上稅務(wù)行政機關(guān)處以罰款并追究相應(yīng)的責(zé)任外 ， 由省 、 自治區(qū) 、 直轄市 、 計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記 ，收回執(zhí)業(yè)資格證書 ， 禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) 。 （ ） 參考答案： 。 （ 6）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政