【文章內容簡介】 3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在 3年內可以追征；有特殊情況的，追征期可延長到 10年。 “特殊情況”是指納稅人或扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，數(shù)額在 10萬元以上的。 39 （六）減稅和免稅。 40 六、稅務檢查制度 稅務檢查的內容和形式。 41 稅務機關在檢查中的權利和義務。 （ 1）稅務檢查權：包括查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權、查核存款戶賬戶權。 對上述檢查權的內涵和內容應該掌握。 （ 2）稅務機關在稅務檢查中的義務。 ①稅務機關派出人員在實施檢查時，必須出示有效證件。 ②檢查所查閱的資料或所詢問的話題，必須與納稅有關。 ③特殊檢查行為必須征得縣稅務局（分局）局長的批準；或征得有關部門的核準。 ④稅務機關在檢查時應為納稅人保守秘密。 42 第二節(jié) 稅務行政法制 【 本節(jié)提要 】 稅務行政法制主要包括以下幾方面的內容 稅務的法律責任 涉稅犯罪 稅務行政復議 稅務行政訴訟。 重點內容掌握稅務的法律責任和稅務行政復議內容。 43 一、法律責任 法律責任共有 6條，其中主要內容有： 對違反稅收管理行為的處罰。 （ 1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2020元以上 10000元以下的罰款： ①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； ②未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的； ③未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的。 44 （ 2）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，可以處以 2020以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2020元以上 5000以下的罰款。 45 （ 3）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可以以 2020以下的罰款，逾期不改的，可以處以 2020元以上 10000以下的罰款。 46 對偷稅行為的處罰。 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀、賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。 偷稅數(shù)額不滿 10000元或偷稅數(shù)額占應納稅額不到10％的，由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 47 對逃避追繳欠稅行為的處罰。 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，稅額在10000元上的，除由稅務機關追繳欠繳的稅款外，移送司法機關處理；數(shù)額不滿 10000元的，由稅務機關追繳欠繳的稅款，處以 2欠繳稅款 5倍以下的罰款 .。 48 騙稅行為的處罰。 企事業(yè)單位以及其他單位和個人采取對所生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在 10000以上的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅款外，由司法機關追究弄責任；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿 10000元的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款 5倍下的罰款。 49 對抗稅行為的處罰。 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款外，由司法機關追究刑事責任；情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款 5倍以下的罰款。 50 對其他違法行為的處罰 《 征管法 》 規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務局（分局）決定；對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經營的單位、個人罰款額在 1000元以下的，由稅務所決定。 51 二、涉稅犯罪 直接妨害稅款征收的犯罪。 （ 1）偷稅罪 偷稅罪是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，經稅甸機關通知申報而拒不申報或跡象虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳稅款，偷稅情節(jié)嚴重的行為。 偷稅罪的犯罪主體包括納稅人和扣繳義務人，含自然人和單位。按刑法規(guī)定，偷稅罪的構成標準是：偷稅數(shù)額占應納稅額的 10％以上并偷稅數(shù)額在 1 萬元以上的，或者因偷稅被機關給予二次行政處罰又偷稅的。在計算偷稅數(shù)額時，對行為人未經處理的偷稅行為，要累計計算其偷稅額。 52 偷稅罪的處罰是： 偷稅數(shù)額占應繳稅額的 10％以上不滿 30％且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元，或者因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應納稅額 30％以上并且偷稅數(shù)額超過 10萬元的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金。 53 （ 2）抗稅罪。 抗稅罪是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 抗稅罪的犯罪主體是由具備刑事責任能務、負有納稅、扣繳義務的自然人構成，單位不能構成抗稅罪。 抗稅罪的處罰是：犯抗稅罪的，處 3年以下有期徒刑或拘役，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；情節(jié)嚴重的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金。 54 （ 3）逃避追繳欠稅罪。 逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳稅款數(shù)額較大的行為。 逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是納稅人中欠稅人，包括自然人和單位。 逃避追繳欠稅罪的處罰是：使稅務機關無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在 1萬元以上 10萬元以下的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；數(shù)額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處欠繳款 1倍以上 5倍以下的罰金。 55 （ 4）騙取出口退稅罪。 騙取出口退稅罪是指采取假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅數(shù)額較大的行為。 騙取出口退稅罪的犯罪主體可由任何單位和個人構成。 騙以出口退稅罪的處罰是：犯騙取國家出口退稅罪的，處 5年以下有期徒刑或拘役，并處取稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；取國家出口退稅數(shù)額巨大或有其他嚴重情節(jié)的，處 5年以上 10年以下有期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍下的罰金；數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金或沒收財產。 56 妨害發(fā)票管理的犯罪。