【文章內(nèi)容簡介】 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可延長到 10年。 “特殊情況”是指納稅人或扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，數(shù)額在 10萬元以上的。 39 （六）減稅和免稅。 40 六、稅務(wù)檢查制度 稅務(wù)檢查的內(nèi)容和形式。 41 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的權(quán)利和義務(wù)。 （ 1）稅務(wù)檢查權(quán)：包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款戶賬戶權(quán)。 對上述檢查權(quán)的內(nèi)涵和內(nèi)容應(yīng)該掌握。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù)。 ①稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在實施檢查時，必須出示有效證件。 ②檢查所查閱的資料或所詢問的話題，必須與納稅有關(guān)。 ③特殊檢查行為必須征得縣稅務(wù)局（分局）局長的批準(zhǔn)；或征得有關(guān)部門的核準(zhǔn)。 ④稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時應(yīng)為納稅人保守秘密。 42 第二節(jié) 稅務(wù)行政法制 【 本節(jié)提要 】 稅務(wù)行政法制主要包括以下幾方面的內(nèi)容 稅務(wù)的法律責(zé)任 涉稅犯罪 稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政訴訟。 重點(diǎn)內(nèi)容掌握稅務(wù)的法律責(zé)任和稅務(wù)行政復(fù)議內(nèi)容。 43 一、法律責(zé)任 法律責(zé)任共有 6條，其中主要內(nèi)容有： 對違反稅收管理行為的處罰。 （ 1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 10000元以下的罰款： ①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； ②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 44 （ 2）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以 2020以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 5000以下的罰款。 45 （ 3）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以以 2020以下的罰款，逾期不改的，可以處以 2020元以上 10000以下的罰款。 46 對偷稅行為的處罰。 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀、賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。 偷稅數(shù)額不滿 10000元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10％的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 47 對逃避追繳欠稅行為的處罰。 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，稅額在10000元上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款外，移送司法機(jī)關(guān)處理；數(shù)額不滿 10000元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，處以 2欠繳稅款 5倍以下的罰款 .。 48 騙稅行為的處罰。 企事業(yè)單位以及其他單位和個人采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在 10000以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機(jī)關(guān)追究弄責(zé)任；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿 10000元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款 5倍下的罰款。 49 對抗稅行為的處罰。 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款 5倍以下的罰款。 50 對其他違法行為的處罰 《 征管法 》 規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定；對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在 1000元以下的，由稅務(wù)所決定。 51 二、涉稅犯罪 直接妨害稅款征收的犯罪。 （ 1）偷稅罪 偷稅罪是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，經(jīng)稅甸機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或跡象虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳稅款，偷稅情節(jié)嚴(yán)重的行為。 偷稅罪的犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人，含自然人和單位。按刑法規(guī)定，偷稅罪的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)是：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10％以上并偷稅數(shù)額在 1 萬元以上的，或者因偷稅被機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的。在計算偷稅數(shù)額時，對行為人未經(jīng)處理的偷稅行為，要累計計算其偷稅額。 52 偷稅罪的處罰是： 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 10％以上不滿 30％且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰又偷稅的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30％以上并且偷稅數(shù)額超過 10萬元的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金。 53 （ 2）抗稅罪。 抗稅罪是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 抗稅罪的犯罪主體是由具備刑事責(zé)任能務(wù)、負(fù)有納稅、扣繳義務(wù)的自然人構(gòu)成，單位不能構(gòu)成抗稅罪。 抗稅罪的處罰是：犯抗稅罪的，處 3年以下有期徒刑或拘役，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金。 54 （ 3）逃避追繳欠稅罪。 逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳稅款數(shù)額較大的行為。 逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是納稅人中欠稅人，包括自然人和單位。 逃避追繳欠稅罪的處罰是：使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在 1萬元以上 10萬元以下的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；數(shù)額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處欠繳款 1倍以上 5倍以下的罰金。 55 （ 4）騙取出口退稅罪。 騙取出口退稅罪是指采取假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅數(shù)額較大的行為。 騙取出口退稅罪的犯罪主體可由任何單位和個人構(gòu)成。 騙以出口退稅罪的處罰是：犯騙取國家出口退稅罪的，處 5年以下有期徒刑或拘役，并處取稅款 1倍以上 5倍以下的罰金；取國家出口退稅數(shù)額巨大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 5年以上 10年以下有期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍下的罰金；數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。 56 妨害發(fā)票管理的犯罪。