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稅收征管(ppt84)-稅收-閱讀頁

2024-09-07 14:04本頁面
  

【正文】 逃避追繳欠稅罪的處罰是:使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款數(shù)額在 1萬元以上 10萬元以下的,處 3年以下有期徒刑或者拘役,并處或單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金;數(shù)額在 10萬元以上的,處 3年以上 7年以下有期徒刑,并處欠繳款 1倍以上 5倍以下的罰金。 騙取出口退稅罪是指采取假報(bào)出口等欺騙手段,騙取國家出口退稅數(shù)額較大的行為。 騙以出口退稅罪的處罰是:犯騙取國家出口退稅罪的,處 5年以下有期徒刑或拘役,并處取稅款 1倍以上 5倍以下的罰金;取國家出口退稅數(shù)額巨大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處 5年以上 10年以下有期徒刑,并處騙取稅款 1倍以上 5倍下的罰金;數(shù)額特別巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處 10年以上有期徒刑或無期徒刑,并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn)。 ( 1)虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 ( 3)非法出售增值稅專用發(fā)票罪。 ( 5)非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 ( 7)非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 57 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái)政與稅收 第 六十二 講 主講教師: 吳斌 58 稅務(wù)工作人員職務(wù)犯罪。屬于該范圍犯罪的有兩個(gè)罪名:一是徇私舞弊不征、少征稅款罪;二是徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。 行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序,當(dāng)事人對(duì)行政政復(fù)議決定不服的,還可以向法院提起行政訴訟。 60 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 ( 1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。 ( 2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅保證金或納稅擔(dān)保行為。 ( 4)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除和收保全措施,使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。 61 ( 6)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。 ( 7)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為。 ( 9)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。 納稅人可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行為所依據(jù)的規(guī)定提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 62 稅務(wù)行政復(fù)議的管轄。 63 稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)。當(dāng)事人不服征稅以外的行為的,可以在知道行為之日起 15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議或直接向法院起訴;已選擇復(fù)議的,不得同時(shí)向法院起訴,但經(jīng)復(fù)議仍不服的可以起訴。 64 稅務(wù)行政復(fù)議的審理與決定。 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起 7日內(nèi)將復(fù)議申請(qǐng)書副本發(fā)送被申請(qǐng)人。 ( 2)決定。 65 稅務(wù)行政復(fù)議決定的執(zhí)行。 66 四、稅務(wù)行政訴訟 稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或不當(dāng),侵犯了其合法權(quán)益,依法向人民法院提起行政訴訟,由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。 其受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致 。 稅務(wù)行政訴訟的起訴是指公民 、 法人或其他組織認(rèn)為自己的合法權(quán)益受到稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為的侵害;而向人民法院提出的訴訟請(qǐng)求 。 稅務(wù)行政訴訟的審理和判決。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。兩個(gè)月后,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)來一份稅務(wù)處理通知,通知稱該公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),并給予處罰。請(qǐng)依據(jù) 《 稅收征收管理法 》 的規(guī)定,分析并指出該公司的做法是否正確,如不正確,應(yīng)如何處理。根據(jù) 《 征管法 》 的規(guī)定,納稅人不論有無收入,只要進(jìn)行了稅務(wù)登記就應(yīng)該按期辦理稅務(wù)登記。 70 案例 2 某公司于 2020年 8月 6日在工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照,開業(yè)經(jīng)營并有收入, 9月 18日稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該公司既未辦理稅務(wù)登記有未申報(bào)納稅。未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,預(yù)期不改的,可以處 2020元以下的罰款;未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改的,可以處 2020元以下的罰款。對(duì)此,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)表任何意見,也未作任何處理。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反復(fù)核對(duì)證實(shí),該廠 1995年3月至 5月做出的多筆生意都是用“丟失”發(fā)票開出的,開出的總金額為 100 000元,均未申報(bào)繳納增值稅。 ( 2)偷稅數(shù)額 =100 000247。 ( 3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有錯(cuò)誤。 ( 4)根據(jù) 《 發(fā)票管理辦法 》 ,對(duì)未按照規(guī)定保管發(fā)票的,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以并處10 000元以下的罰款。偷稅數(shù)額不滿 10 000元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到 10%的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款,處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)也有錯(cuò)誤。 重點(diǎn)掌握稅務(wù)代理制度的內(nèi)容。 稅務(wù)代理的基本原則:自愿委托原則,依法代理原則,獨(dú)立、公正原則,維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。 ( 二 ) 稅務(wù)代理的范圍與形式 為國家稅務(wù)總局制定的 《 注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 》 中規(guī)定的十項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,根據(jù) 《 注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 》 第二十一條規(guī)定,注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單項(xiàng)代理或常年代理、臨時(shí)代理。 稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書 , 不得以口頭或其他形式 。 稅務(wù)代理關(guān)系的變更 。 稅務(wù)代理關(guān)系的終止??忌鷳?yīng)重點(diǎn)掌握雙方當(dāng)事人單方面終止代理的情形。如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,致使注冊(cè)稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議,由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)。 ( 1) 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限 , 違反稅收法律 、行政法規(guī) , 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 , 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款 、 滯納金外 , 對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師處以二千元以下的罰款 。 ( 3)注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動(dòng)二次以上的,由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。 ( 5) 注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律 , 構(gòu)成犯罪的 , 由司法機(jī)關(guān)依法懲處 。 81 對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理。涉及刑事犯罪的,還要移送司法部門依法處理。 A、 查帳征收; B、 查定征收; C、 定期定額征收; D、 查驗(yàn)征收 答案: ( D ) 。 A、 查定征收 B、 查賬征收 C、 查驗(yàn)征收 D、 定期定額征收 答案( B ) 83 多項(xiàng)選擇題 我國的稅務(wù)登記分為 、 。 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí) , 應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表 , 并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送 、 等證件和資料 。 A. 逃避追繳欠稅罪 B. 偷稅罪 C. 抗稅罪 D. 騙取出口退稅罪 答案:( AB) 84 判斷題 1 、 滯納金并非一種處罰 , 而是納稅人因占用國家稅款而應(yīng)繳納的補(bǔ)償 。 ( ) 參考答案: √ 3. 根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定 . 不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營活動(dòng) , 但是依照法律 、 行政法規(guī)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 , 可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記
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