稅收學(xué)稅收原則ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-17 18:04本頁(yè)面
【正文】 19 3．現(xiàn)代西方稅收原則 （ 1）公平原則 稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。 “縱向公平”是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收。支付能力原則又分為支付能力客觀說(shuō)和支付能力主觀說(shuō)。 ① 稅收的經(jīng)濟(jì)效率 稅收的經(jīng)濟(jì)效率指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置、對(duì)經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的消極影響越小越好。超額負(fù)擔(dān)越小，稅收的經(jīng)濟(jì)效率越高；反之，稅收的經(jīng)濟(jì)效率越低。征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用越小，稅收的行政效率越高，反之，稅收的行政效率越低。它是依靠稅收制度本身所具有的內(nèi)在機(jī)制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，應(yīng)實(shí)行減稅政策，包括降低稅率、廢除舊稅以及實(shí)行免稅和退稅等，以推動(dòng)社會(huì)總需求的增長(zhǎng)；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)度繁榮時(shí)，則應(yīng)增加稅收，包括提高稅率、設(shè)置新稅等，以抑制社會(huì)總需求。 一方面，開(kāi)征一些新的直接稅稅種，如在全社會(huì)范圍內(nèi)普遍征收社會(huì)保障稅，對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與行為征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，對(duì)股票等有價(jià)證券的交易行為開(kāi)征證券交易稅等。 第二，財(cái)政收入要適度、合理。 2022/5/30 《稅收學(xué)》 23 二、公平原則 我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收公平原則應(yīng)具有兩層內(nèi)涵：稅負(fù)公平、機(jī)會(huì)均等。要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，就要做到普遍征收、量能負(fù)擔(dān)，還需統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)，保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。要實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)均等，就必須貫徹國(guó)民待遇原則，實(shí)現(xiàn)真正的公平競(jìng)爭(zhēng)。提高征稅效率，需要做到以下幾點(diǎn)： 首先，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，這是提高我國(guó)征管效率的根本途徑。 最后，要健全征管成本制度，精兵簡(jiǎn)政、節(jié)約開(kāi)支。前者要求稅收程序（包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序）法定，后者要求征稅內(nèi)容法定。 其次，要從嚴(yán)征管。 最后，還必須加強(qiáng)稅收法制教育
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