【正文】 A． 逃避追繳欠稅罪 B． 偷稅罪 C． 抗稅罪 D． 騙取出口退稅罪 答案：（ AB） 84 判斷題 １ 、 滯納金并非一種處罰 ， 而是納稅人因占用國(guó)家稅款而應(yīng)繳納的補(bǔ)償 。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 （ 1） 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限 ， 違反稅收法律 、行政法規(guī) ， 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ， 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款 、 滯納金外 ， 對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師處以二千元以下的罰款 。 稅務(wù)代理關(guān)系的變更 。 重點(diǎn)掌握稅務(wù)代理制度的內(nèi)容。 （ 3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有錯(cuò)誤。未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，預(yù)期不改的，可以處 2020元以下的罰款；未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處 2020元以下的罰款。兩個(gè)月后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)來一份稅務(wù)處理通知，通知稱該公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，并給予處罰。 其受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致 。 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起 7日內(nèi)將復(fù)議申請(qǐng)書副本發(fā)送被申請(qǐng)人。 62 稅務(wù)行政復(fù)議的管轄。 61 （ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。 行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序，當(dāng)事人對(duì)行政政復(fù)議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟。 （ 5）非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 騙取出口退稅罪是指采取假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅數(shù)額較大的行為。 抗稅罪是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 50 對(duì)其他違法行為的處罰 《 征管法 》 規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務(wù)局（分局）決定；對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位、個(gè)人罰款額在 1000元以下的，由稅務(wù)所決定。 偷稅數(shù)額不滿 10000元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10％的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 42 第二節(jié) 稅務(wù)行政法制 【 本節(jié)提要 】 稅務(wù)行政法制主要包括以下幾方面的內(nèi)容 稅務(wù)的法律責(zé)任 涉稅犯罪 稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政訴訟。 41 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的權(quán)利和義務(wù)。 36 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái)政與稅收 第 六十一 講 主講教師： 吳斌 37 （四）滯納金 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰ 的滯納金。 （ 2）對(duì)逾期不履行法定納稅義務(wù)的納稅人等管理相對(duì)人必須告誡在先，執(zhí)行在后。 （ 2）必須是有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等條行為或跡象。 ②核定征收，具體包括查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收。 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票；已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5年。 發(fā)票的印制。 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： A、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料； B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書； C、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； D、境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； E、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料； 22 ③ 納稅申報(bào)的方法要求。 納稅申報(bào)是指納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。 ① 備案制度。 憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以賬簿的書面聲明。 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 ③、開業(yè)稅務(wù)登記的審批。 稅務(wù)登記分開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和和停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。 江澤民主席簽署第 49號(hào)主席令 ， 發(fā)布征管法并于 2020年 5月 1日起施行 。 重點(diǎn)內(nèi)容掌握稅務(wù)的法律責(zé)任和稅務(wù)行政復(fù)議內(nèi)容 。本節(jié)介紹稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理 、 帳簿憑證管理 、 納稅申報(bào)管理和發(fā)票管理 。 稅務(wù)管理 與 稅款征收 、 稅務(wù)檢查 其中稅務(wù)管理是整個(gè)稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)征稅收的征收管理，則依照法律、得政法法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 B、提出辦理稅務(wù)登記的書面報(bào)告。 11 ② 注銷稅務(wù)登記。 賬簿、憑證概念的界定。 個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿，但可聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)務(wù)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存 10年。 申報(bào)期限有兩種： 一是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的； 二是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定、結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。 發(fā)票的概念。 25 發(fā)票的開具。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被檢查人開具發(fā)票換票證；需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開付收據(jù)。 稅收保全措施有兩種主要形式： 一是書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 二是扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。 （ 5）實(shí)施稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 35 （三）納稅期限與延期納稅。 “特殊情況”是指納稅人或扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，數(shù)額在 10萬(wàn)元以上的。 ②檢查所查閱的資料或所詢問的話題，必須與納稅有關(guān)。 45 （ 3）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以以 2020以下的罰款，逾期不改的，可以處以 2020元以上 10000以下的罰款。 企事業(yè)單位以及其他單位和個(gè)人采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在 10000以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機(jī)關(guān)追究弄責(zé)任；騙取的國(guó)家出口退稅款數(shù)額不滿 10000元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款 5倍下的罰款。在計(jì)算偷稅數(shù)額時(shí)，對(duì)行為人未經(jīng)處理的偷稅行為，要累計(jì)計(jì)算其偷稅額。 逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是納稅人中欠稅人，包括自然人和單位。 （ 2）偽造、出售為偽造的增值稅專用發(fā)票罪。 稅務(wù)工作人員職務(wù)犯罪是只能稅務(wù)工作人員構(gòu)成的職務(wù)犯罪。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。 （ 10）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為。 復(fù)議申請(qǐng)是在法定期限內(nèi)提出的，對(duì)征稅不服的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳稅憑證之