稅收歸宿管理ppt56-稅收-免費(fèi)閱讀
【正文】 下面列出關(guān)于公司稅對(duì)兩要素相對(duì)收益效應(yīng)的某些確定結(jié)論： 1. 資本凈利潤(rùn)率相對(duì)于工資下降的充分條件是公司部門屬資本密集型 (0*??) 。 由 rccrwccwcLXL K XLXL L XLX??????? (13) 可推得 )??(? rwcXKXLX??? ?? ( 1 4 a ) 其中 )/l o g ()/l o g (wrdLKdX???指替代彈性 )??(? rwcYKYLY??? ?? (14b) )??(? rwcXLXKX?? ?? (14c) )??(? rwcYLYKY?? ?? (14 d ) 應(yīng)用要素供給固定這一條件，對(duì) ( 5 ) , ( 6 ) 式求導(dǎo)，在勞動(dòng)方面得出： 0)??()??( ???? YcYcXcXcLYLYLXLX 用LX? 和LY? 分別表示勞動(dòng)力在 X 和 Y 中的份額 ( 故0/ LXcLXLX??) ，應(yīng)用 ( 14) 式，我們得到： YKYLYXKXLXLYLXrwYX????????????)(??(?? ( 15 a ) 對(duì)于資本市場(chǎng)，相應(yīng)的方程為： ))(??(??YLYKYXLXKXKYKXrwYX????????????? ( 15 b ) 用（ 15a ）式減 ( 15b) 式的差為： ? ?)()()??()??(*KYLYLYKYYKXLXLXKXXrwYX????????????????? ))(??(YYXXaarw ?? ???(16) 其中：LYKYKXLX????? ????* *?是用物質(zhì)投入反映相對(duì)要素密集度。只要我們跳出局部均衡分析的限制，這種歸宿 “ 多輪 ” 效應(yīng)的例子比比皆是。例如，假設(shè)對(duì)用于房屋建筑業(yè)的資本課稅。 ? 3．生產(chǎn)者進(jìn)行稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的難易程度，往往還取決于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，一般來(lái)說(shuō)在壟斷的市場(chǎng)條件下，生產(chǎn)者稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁比在自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下更加困難。稅后如果壟斷廠商進(jìn)一步提高價(jià)格通常會(huì)帶來(lái)兩種可能的結(jié)果，一是迫使更多的消費(fèi)者退出該商品市場(chǎng)（或減少對(duì)壟斷商品的消費(fèi)），二是引誘其他生產(chǎn)者進(jìn)入該商品市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，結(jié)果只能導(dǎo)致壟斷利潤(rùn)的減少。消費(fèi)者所支付的價(jià)格 為 Pg 。按照慣例，邊際收人等于邊際成本決定的均衡產(chǎn)量為0X，此時(shí)價(jià)格為0P。 P SS T （ P ＝ 4 ＋ 23Q ） SS （ P ＝ 3 ＋ ） P1= E` P 0 = E P s = DD （ P ＝ 12 － ） O Q 圖 6 5 從量稅的稅收歸宿 從圖 6 5 可以看出，政府對(duì)供給商征收的 $1 從量稅是由消費(fèi)者和生產(chǎn)者 共同分擔(dān)的，在新均衡點(diǎn)（ E` ）， $ 1 的稅負(fù)擔(dān)由消費(fèi)者承擔(dān)了 $ 0 .685 （ 6. 514 9 ），生產(chǎn)者承擔(dān)了 $ 0 .315（ 9 5. 514 ）。容易看出只要供給和需求彈性給定，有?1Q=1Q，?Pg=Pg，?Pn=?Pn。消費(fèi)者支付的價(jià)格 比稅前上升了（ Pg 0P） ，生產(chǎn)者得到的價(jià)格減少了 （0P Pn ） 。由此可見盡管稅法規(guī)定雇主和雇工分擔(dān)相等的工薪稅份額，但由于 SL完 全無(wú)彈性，工人所得工資率的降低正好為稅收數(shù)額 —— 即工人承擔(dān)全部稅負(fù)。表面上看雇主和雇工分擔(dān)相等的工薪稅份額，但工薪稅在勞動(dòng)和資本之間的法定劃分和最后的真實(shí)歸宿是相距甚遠(yuǎn)的。由于征稅，葡萄的需求減少，生產(chǎn)葡萄需求的勞動(dòng)也相應(yīng)減少。產(chǎn)出是勞動(dòng)的增函數(shù)且勞動(dòng)的邊際收益遞減。 如果美國(guó)改變對(duì)外投資的稅收處理方式 ， 哪些國(guó)家得益或受損 ? ? 稅收對(duì)不同代人有不同影響 。 [1] ? [1] [美 ]哈維 . ,平新喬譯 :《 財(cái)政學(xué) 》 （第四版），中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020年 6月第一版，第 265頁(yè)。生產(chǎn)者可以通過(guò)提高商品的銷售價(jià)格將自己應(yīng)納的稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，也可以通過(guò)壓低要素價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給要素供給者。 ? 2． 負(fù)稅人 (Tax Bearer)是指實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位和個(gè)人 。 確定一種稅收或公共項(xiàng)目的真實(shí)歸宿是公共經(jīng)濟(jì)學(xué)最困難也是最重要的任務(wù)之一 。Atkinson,Joseph （二）稅收歸宿的組別劃分 ? 研究稅收歸宿問(wèn)題 ， 組別劃分至關(guān)重要 ，沒(méi)有科學(xué)的組別劃分 ， 很容易出現(xiàn)混亂 。 但它對(duì)于課稅商品的 “ 生產(chǎn)者 ” 究竟是誰(shuí)的問(wèn)題沒(méi)有給予足夠的注意 。 ? 一個(gè)稅收對(duì)不同地區(qū)可能產(chǎn)生不同效應(yīng) 。假設(shè)土地的供給彈性（相對(duì)于種植葡萄）為零。由于工人在工資 w 下可以選擇在其他地方工作，因此工資不會(huì)下降。要素收入的改變又會(huì)導(dǎo)致需求的第二輪轉(zhuǎn)換，因而葡萄需求可能是土地所有者和工人的收入 的一個(gè)函數(shù) —— 這在局部均衡結(jié)構(gòu)中是得不到明確考慮的。 DL與 LD ?的距離是勞動(dòng)要素的實(shí)際所得與資本支付的勞動(dòng)成本的差額。征稅前，均衡需求量 圖 6 3 對(duì)消費(fèi)者征收從量稅的稅收歸宿 和價(jià)格分別為 QO和0P。這時(shí)消費(fèi)者面對(duì)的供給曲線將由 Sc 向上移動(dòng)到cS ?。法定歸
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