【正文】 自收到復(fù)議申請書副本之日起 10日內(nèi)，向復(fù)議機關(guān)提交作出具體行政行為的有關(guān)材料或證據(jù)，并作出答辯；逾期不答辯的，不影響復(fù)議。 我國稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基本制度是實行一級稅務(wù)機關(guān)管轄的一級復(fù)議制度。包括罰款（含逾期交納罰款的加罰行為）；銷毀非法印刷的發(fā)票，沒收非法所得；對為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬號、發(fā)票、證明或其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國家出口退稅款的，沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)。對于因征稅及滯納金問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴；對于因處罰、保全措施主強制執(zhí)行引起所爭議，當(dāng)事人的可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。 （ 6）非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪。 騙取出口退稅罪的犯罪主體可由任何單位和個人構(gòu)成。 抗稅罪的犯罪主體是由具備刑事責(zé)任能務(wù)、負(fù)有納稅、扣繳義務(wù)的自然人構(gòu)成，單位不能構(gòu)成抗稅罪。 51 二、涉稅犯罪 直接妨害稅款征收的犯罪。 扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 重點內(nèi)容掌握稅務(wù)的法律責(zé)任和稅務(wù)行政復(fù)議內(nèi)容。 （ 1）稅務(wù)檢查權(quán)：包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款戶賬戶權(quán)。 38 （五）稅款的多退少補。 （ 3）稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后。 （ 3）必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期繳納的期限之內(nèi)。 ③代扣代繳、代收代繳征收。 27 發(fā)票的檢查。 稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的印制實行統(tǒng)一管理，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，其他發(fā)票由省級稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印刷； 24 發(fā)票的領(lǐng)購。 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)所確定的申報期限內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或代扣代繳、代收代繳稅款報告。 18 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財政與稅收 第 六十 講 主講教師： 吳斌 19 辦理納稅申報的對象。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的人納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財會、會計處理辦法報送稅務(wù)和機關(guān)備案。 憑證可按填制程序和用途分為兩大類： 一類是原始憑證； 另一類是記賬憑證。 12 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記。 10 變更與注銷稅務(wù)登記。 8 開業(yè)稅務(wù)登記。 《 征管法 》 是全部有關(guān)稅收征收管理規(guī)定的法律規(guī)范的總稱 。 3 第三節(jié) 稅務(wù)代理 介紹有關(guān)稅務(wù)代理的基本原則 ， 稅務(wù)代理關(guān)系中 ，委托方與受托方各自應(yīng)有的權(quán)利 、 義務(wù)與所承擔(dān)的法律責(zé)任 。 其中 ， 稅務(wù)管理是整個稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 。 稅務(wù)管理 是稅務(wù)機關(guān)在征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，參照 《 征管法 》 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅人所屬跨地、區(qū)的非獨立核算的分支機構(gòu)，除由其總機構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記外，也應(yīng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理注冊稅務(wù)登記。 納稅人應(yīng)當(dāng)自工商部門行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)面關(guān)批準(zhǔn)或者是發(fā)布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)面關(guān)申報機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 13 二、賬薄、憑證管理。 我國國有企事業(yè)單位和涉外企業(yè)的財務(wù)、會計制度由財政部主管； 城鎮(zhèn)集體企業(yè)和私營企業(yè)財務(wù)、會計制度由國家稅務(wù)總局主管； 個體工商戶的財務(wù)處理規(guī)定及會計制度由各省、自主權(quán)、直轄市稅務(wù)機關(guān)具體確定。 16 賬簿、憑證的保存和管理。 ① 納稅申報的時間要求。 23 四、發(fā)票的使用和管理。 對外省來本地從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，可以要求其提供擔(dān)保人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納 10000元以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 稅務(wù)人員在進(jìn)行發(fā)票檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證，否則，被檢查人可以拒絕。 稅收保全措施。 對在責(zé)令期限繳納之前有逃避納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅依據(jù)，而不是直接采取稅收保全措施。 （ 5）采取稅收強制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。 因納稅人、扣繳義務(wù)計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可延長到 10年。 ①稅務(wù)機關(guān)派出人員在實施檢查時，必須出示有效證件。 44 （ 2）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，可以處以 2020以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 5000以下的罰款。 48 騙稅行為的處罰。按刑法規(guī)定，偷稅罪的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)是：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10％以上并偷稅數(shù)額在 1 萬元以上的，或者因偷稅被機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的。 逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳稅款數(shù)額較大的行為。 （ 1）虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。 57 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財政與稅收 第 六十二 講 主講教師： 吳斌 58 稅務(wù)工作人員職務(wù)犯罪。 （ 2）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅保證金或納稅擔(dān)保行為。 （ 9）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。當(dāng)事人不服征稅以外的行為的，可以在知道行為之日起 15日內(nèi)申請復(fù)議或直接向法院起訴；已選擇復(fù)議的，不得同時向法院起訴，但經(jīng)復(fù)議仍不服的可以起訴。 65 稅務(wù)行政復(fù)議決定的執(zhí)行。 稅務(wù)行政訴訟的審理和判決。根據(jù) 《 征管法 》 的規(guī)定，納稅人不論有無收入，只要進(jìn)行了稅務(wù)登記就應(yīng)該按期辦理稅務(wù)登記。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)反復(fù)核對證實，該廠 1995年3月至 5月做出的多筆生意都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為 100 000元，均未申報繳納增值稅。偷稅數(shù)額不滿 10 000元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到 10%的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其偷稅款，處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 （ 二 ） 稅務(wù)代理的范圍與形式 為國家稅務(wù)總局制定的 《 注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 》 中規(guī)定的十項業(yè)務(wù)內(nèi)容，根據(jù) 《 注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 》 第二十一條規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理?？忌鷳?yīng)重點掌握雙方當(dāng)事人單方面終止代理的情形。 （ 5） 注冊稅務(wù)師觸犯刑律 ， 構(gòu)成犯罪的 ， 由司法機關(guān)依法懲處 。 A、 查定征收 B、 查賬征收 C、 查驗征收 D、 定期定額征收 答案（ B ） 83 多項選擇題 我國的稅務(wù)登記分為 、