【正文】 個人； （ 2）臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人； （ 3）扣繳義務人； （ 4）享受減稅、免稅待遇的納稅人。 20 納稅申報的要求。 ① 納稅申報的時間要求。 申報期限有兩種： 一是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的； 二是稅務機關按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定、結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。 兩種期限具有同等的法律效力。 21 ② 納稅申報的內(nèi)容要求。 納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應報送下列有關證件、資料： A、財務、會計報表及其說明材料； B、與納稅有關的合同、協(xié)議書； C、外出經(jīng)營活動稅收管理證明； D、境內(nèi)或境外公證機構出具的有關證明文件； E、稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料； 22 ③ 納稅申報的方法要求。 納稅人、扣繳義務人應當在法律、行政法規(guī)所確定的申報期限內(nèi)，到稅務機關辦理納稅申報或代扣代繳、代收代繳稅款報告。 納稅人到稅務機關辦理納稅申報有困難的，經(jīng)稅務機關批準，可以郵寄申報。郵寄申報以寄出地郵戳日期為實際申報日期。 23 四、發(fā)票的使用和管理。 發(fā)票的概念。 發(fā)票是指在購銷商品，提供或接受勞務和其他經(jīng)營活動中。開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票的印制。 稅務機關對發(fā)票的印制實行統(tǒng)一管理，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，其他發(fā)票由省級稅務機關指定的企業(yè)印刷； 24 發(fā)票的領購。 申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或其他有關證明，以及財務印章和發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。 臨時到外省（自治區(qū)、直轄市）從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以憑本地稅務機關證明，向經(jīng)營地主管稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。 對外省來本地從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，可以要求其提供擔保人或根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納 10000元以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 25 發(fā)票的開具。 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。 26 發(fā)票的保管。 開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度；應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票；已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應當保存 5年。 27 發(fā)票的檢查。 稅務機關在發(fā)票檢查中享有以下職權： ①檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況； ②提出發(fā)票查驗； ③查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料； ④向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況； 28 ⑤ 在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制； ⑥對被查人從境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證有疑義的，可以要求其提供境外公證機關或者注冊會計師的確認證明； ⑦在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。 ⑧發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權屬于稅務機關。 稅務人員在進行發(fā)票檢查時，應當出示稅務檢查證，否則，被檢查人可以拒絕。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出檢查時，應當向被檢查人開具發(fā)票換票證；需要調(diào)出空白發(fā)票查驗的，應當開付收據(jù)。 29 五、稅款的征收制度 （一）稅款征收的方式。 稅款征收的方式主要有以下幾種： ①查賬征收。 ②核定征收，具體包括查定征收、查驗征收、定期定額征收。 ③代扣代繳、代收代繳征收。 除上述幾種主要征收方式外，還有委托征收、郵寄申報納稅等方式。 30 （二）稅收保全措施和強制執(zhí)行。 稅收保全措施。 稅收保全措施有兩種主要形式： 一是書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅款的存款； 二是扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。 31 適用稅收保全措施的條件： （ 1）稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或?qū)劾U義務人和納稅擔保人，不能適用該措施。 （ 2）必須是有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入等條行為或跡象。 （ 3）必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令期繳納的期限之內(nèi)。 對有逃避納稅義務行為的納稅人，稅務機關首先責令限期繳納，在納稅期之后或在責令期繳納期限之后，稅務機關強制納稅人履行納稅義務的行為是強制執(zhí)行措施而不是稅收保全措施。 32 （ 4）必須是在納稅人不肯或不能提供納稅擔保的情況下。 對在責令期限繳納之前有逃避納稅義務的納稅人，稅務機關應首先要求納稅人提供納稅依據(jù)，而不是直接采取稅收保全措施。 （ 5）實施稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。 33 稅收強制執(zhí)行形式 一是：書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款； 二是：扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物、或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 34 稅收強制執(zhí)行的實施 （ 1）稅收強制執(zhí)行措施與稅收保全措施不同，不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可適用于扣繳義務人和納稅擔保人。 （ 2）對逾期不履行法定納稅義務的納稅人等管理相對人必須告誡在先，執(zhí)行在后。 （ 3）稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責令期滿之后。責令期限內(nèi)有不履行義務跡象，稅務機關采取的稅收保全措施。 （ 4）稅收強制執(zhí)行措施以保障義務的全面、實際履行為目的。 （ 5）采取稅收強制執(zhí)行前，應當報經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。 35 （三）納稅期限與延期納稅。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 3個月。 延期納稅應注意以下問題： ①延期納稅申請必須以書面形式提出： ②納稅人客觀上確有特殊困難； ③必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準； ④期限最長不得超過 3個月； ⑤在批準的延長期限內(nèi)不加收滯納金。 36 東南大學遠程教育 財政與稅收 第 六十一 講 主講教師： 吳斌 37 （四）滯納金 納稅人、扣繳義務人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰ 的滯納金。 38 （五）稅款的多退少補。 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還。 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在