【正文】 個人； （ 2）臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人； （ 3）扣繳義務(wù)人； （ 4）享受減稅、免稅待遇的納稅人。 20 納稅申報的要求。 ① 納稅申報的時間要求。 申報期限有兩種： 一是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的； 二是稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定、結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。 兩種期限具有同等的法律效力。 21 ② 納稅申報的內(nèi)容要求。 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料： A、財務(wù)、會計報表及其說明材料； B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書； C、外出經(jīng)營活動稅收管理證明； D、境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； E、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料； 22 ③ 納稅申報的方法要求。 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)所確定的申報期限內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或代扣代繳、代收代繳稅款報告。 納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以郵寄申報。郵寄申報以寄出地郵戳日期為實際申報日期。 23 四、發(fā)票的使用和管理。 發(fā)票的概念。 發(fā)票是指在購銷商品，提供或接受勞務(wù)和其他經(jīng)營活動中。開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票的印制。 稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的印制實行統(tǒng)一管理，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，其他發(fā)票由省級稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印刷； 24 發(fā)票的領(lǐng)購。 申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章和發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 臨時到外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以憑本地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 對外省來本地從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，可以要求其提供擔(dān)保人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納 10000元以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 25 發(fā)票的開具。 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。 26 發(fā)票的保管。 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票；已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5年。 27 發(fā)票的檢查。 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中享有以下職權(quán)： ①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況； ②提出發(fā)票查驗； ③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； ④向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況； 28 ⑤ 在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制； ⑥對被查人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證有疑義的，可以要求其提供境外公證機關(guān)或者注冊會計師的確認(rèn)證明； ⑦在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。 ⑧發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)。 稅務(wù)人員在進行發(fā)票檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證，否則，被檢查人可以拒絕。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出檢查時，應(yīng)當(dāng)向被檢查人開具發(fā)票換票證；需要調(diào)出空白發(fā)票查驗的，應(yīng)當(dāng)開付收據(jù)。 29 五、稅款的征收制度 （一）稅款征收的方式。 稅款征收的方式主要有以下幾種： ①查賬征收。 ②核定征收，具體包括查定征收、查驗征收、定期定額征收。 ③代扣代繳、代收代繳征收。 除上述幾種主要征收方式外，還有委托征收、郵寄申報納稅等方式。 30 （二）稅收保全措施和強制執(zhí)行。 稅收保全措施。 稅收保全措施有兩種主要形式： 一是書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 二是扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。 31 適用稅收保全措施的條件： （ 1）稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或?qū)劾U義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。 （ 2）必須是有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等條行為或跡象。 （ 3）必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期繳納的期限之內(nèi)。 對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，稅務(wù)機關(guān)首先責(zé)令限期繳納，在納稅期之后或在責(zé)令期繳納期限之后，稅務(wù)機關(guān)強制納稅人履行納稅義務(wù)的行為是強制執(zhí)行措施而不是稅收保全措施。 32 （ 4）必須是在納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保的情況下。 對在責(zé)令期限繳納之前有逃避納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅依據(jù)，而不是直接采取稅收保全措施。 （ 5）實施稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。 33 稅收強制執(zhí)行形式 一是：書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 二是：扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物、或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 34 稅收強制執(zhí)行的實施 （ 1）稅收強制執(zhí)行措施與稅收保全措施不同，不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 （ 2）對逾期不履行法定納稅義務(wù)的納稅人等管理相對人必須告誡在先，執(zhí)行在后。 （ 3）稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后。責(zé)令期限內(nèi)有不履行義務(wù)跡象，稅務(wù)機關(guān)采取的稅收保全措施。 （ 4）稅收強制執(zhí)行措施以保障義務(wù)的全面、實際履行為目的。 （ 5）采取稅收強制執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。 35 （三）納稅期限與延期納稅。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 3個月。 延期納稅應(yīng)注意以下問題： ①延期納稅申請必須以書面形式提出： ②納稅人客觀上確有特殊困難； ③必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)； ④期限最長不得超過 3個月； ⑤在批準(zhǔn)的延長期限內(nèi)不加收滯納金。 36 東南大學(xué)遠程教育 財政與稅收 第 六十一 講 主講教師： 吳斌 37 （四）滯納金 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰ 的滯納金。 38 （五）稅款的多退少補。 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還。 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在