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稅收征管(ppt84)-稅收-在線瀏覽

2024-10-21 14:04本頁面
  

【正文】 表及其說明材料; B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書; C、外出經(jīng)營活動稅收管理證明; D、境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件; E、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料; 22 ③ 納稅申報(bào)的方法要求。 納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以郵寄申報(bào)。 23 四、發(fā)票的使用和管理。 發(fā)票是指在購銷商品,提供或接受勞務(wù)和其他經(jīng)營活動中。 發(fā)票的印制。 申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證明,以及財(cái)務(wù)印章和發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 對外省來本地從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個人,可以要求其提供擔(dān)保人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納 10000元以下的保證金,并限期繳銷發(fā)票。 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度;應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票;已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5年。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中享有以下職權(quán): ①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況; ②提出發(fā)票查驗(yàn); ③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料; ④向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況; 28 ⑤ 在查處發(fā)票案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制; ⑥對被查人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)關(guān)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明; ⑦在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票填寫情況時(shí),可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫,按期報(bào)回。 稅務(wù)人員在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證,否則,被檢查人可以拒絕。 29 五、稅款的征收制度 (一)稅款征收的方式。 ②核定征收,具體包括查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收。 除上述幾種主要征收方式外,還有委托征收、郵寄申報(bào)納稅等方式。 稅收保全措施。 31 適用稅收保全措施的條件: ( 1)稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。 ( 2)必須是有根據(jù)認(rèn)為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入等條行為或跡象。 對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)首先責(zé)令限期繳納,在納稅期之后或在責(zé)令期繳納期限之后,稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制納稅人履行納稅義務(wù)的行為是強(qiáng)制執(zhí)行措施而不是稅收保全措施。 對在責(zé)令期限繳納之前有逃避納稅義務(wù)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅依據(jù),而不是直接采取稅收保全措施。 33 稅收強(qiáng)制執(zhí)行形式 一是:書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款; 二是:扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物、或其他財(cái)產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款。 ( 2)對逾期不履行法定納稅義務(wù)的納稅人等管理相對人必須告誡在先,執(zhí)行在后。責(zé)令期限內(nèi)有不履行義務(wù)跡象,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施。 ( 5)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行前,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。 納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過 3個月。 36 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái)政與稅收 第 六十一 講 主講教師: 吳斌 37 (四)滯納金 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款2‰ 的滯納金。 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。 因納稅人、扣繳義務(wù)計(jì)算錯誤等失誤,未繳或少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可延長到 10年。 39 (六)減稅和免稅。 41 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的權(quán)利和義務(wù)。 對上述檢查權(quán)的內(nèi)涵和內(nèi)容應(yīng)該掌握。 ①稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在實(shí)施檢查時(shí),必須出示有效證件。 ③特殊檢查行為必須征得縣稅務(wù)局(分局)局長的批準(zhǔn);或征得有關(guān)部門的核準(zhǔn)。 42 第二節(jié) 稅務(wù)行政法制 【 本節(jié)提要 】 稅務(wù)行政法制主要包括以下幾方面的內(nèi)容 稅務(wù)的法律責(zé)任 涉稅犯罪 稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政訴訟。 43 一、法律責(zé)任 法律責(zé)任共有 6條,其中主要內(nèi)容有: 對違反稅收管理行為的處罰。 44 ( 2)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期不改的,可以處以 2020以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以 2020元以上 5000以下的罰款。 46 對偷稅行為的處罰。 偷稅數(shù)額不滿 10000元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款,處以偷稅數(shù)額 5倍以下的罰款。 47 對逃避追繳欠稅行為的處罰。 48 騙稅行為的處罰。 49 對抗稅行為的處罰。 50 對其他違法行為的處罰 《 征管法 》 規(guī)定的行政處罰,由縣以上稅務(wù)局(分局)決定;對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人罰款額在 1000元以下的,由稅務(wù)所決定。 ( 1)偷稅罪 偷稅罪是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或不列、少列收入,經(jīng)稅甸機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或跡象虛假的納稅申報(bào)的手段,不繳或少繳稅款,偷稅情節(jié)嚴(yán)重的行為。按刑法規(guī)定,偷稅罪的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)是:偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并偷稅數(shù)額在 1 萬元以上的,或者因偷稅被機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的。 52 偷稅罪的處罰是: 偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的 10%以上不滿 30%且偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰又偷稅的,處 3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 30%以上并且偷稅數(shù)額超過 10萬元的,處 3年以上 7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下的罰金。 抗稅罪是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 抗稅罪的處罰是:犯抗稅罪的,處 3年以下有期徒刑或拘役,并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,處 3年以上 7年以下有期徒刑,并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金。 逃避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳稅款數(shù)額較大的行為。
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