稅收征管法(ppt48)稅收征管法的立法目的-稅收-在線瀏覽
2024-10-21 14:03本頁面
【正文】 第三節(jié) 稅款征收 （一）稅款征收的原則 稅務(wù)機關(guān)是 征稅的惟一行政主體 只能依法征稅 不得違法開、停、多、少征、提前或延緩、攤派稅款 稅務(wù)機關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。 稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫 稅款優(yōu)先原則（新內(nèi)容，重點掌握 !!!）P530 A、稅收 優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) ，無論債權(quán)的發(fā)生是在納稅義務(wù)發(fā)生時間之前還是之后，（法律另有規(guī)定的除外） B、納稅人發(fā)生欠稅在前的， 稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。 D、稅收 優(yōu)先于罰款、沒收非法所得 （二）稅款征收的方式： P530－ 531 （三）稅款征收制度（掌握） 代收稅款手續(xù)費，只能由縣以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理退庫，不得在征收稅款中坐支 P532 延期繳稅制度：書面提出、 省級稅務(wù)機關(guān)批 、最長不超 3個月、批準(zhǔn)期內(nèi)免滯納金 稅收滯納金征收制度（掌握） 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款 萬分之五 。 未辦稅務(wù)登記的納稅人的稅款征收（掌握執(zhí)行程序） P535 ① 核定應(yīng)納稅額 ②責(zé)令繳納 ③扣押 ④解除扣押或拍賣扣押品 ⑤抵繳稅款 稅收保全措施（掌握） P536 ① 、前提 ： A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為 B、在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi) ②、兩種形式 ： A、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié) 相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 B、 扣押、查封 價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)（存款不足時） ，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。 B、經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行措施。并可同時處以不繳或少繳的稅款 5倍以下罰款。 ④ 、滯納金的強行劃拔 ：必須對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，但，不包括罰款。 欠稅清繳：（作為了解內(nèi)容） ①、緩繳稅款的審批權(quán)限在省級稅務(wù)局 ②、稅款優(yōu)先原則 ③、建立欠稅清繳制度，具體看 543544頁 15條。 B、時間性要求 ：發(fā)現(xiàn)或收到退款申請書 60日內(nèi)退，或按納稅人要求抵繳下期應(yīng)納稅款。（還要加利息）（ 3年以后？？） 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳稅款，無論多長時間，都應(yīng)退。 B、因納稅人扣繳義務(wù)人計算等失誤，在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到 5年 。 四、稅務(wù)檢查（不作為重點） （一）稅務(wù)檢查的形式和方法 稅務(wù)檢查的 5種形式：重點檢查、 分類計劃檢查、 集中性檢查、 臨時性檢查、 專項檢查 稅務(wù)檢查的方法：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法 （ 二）稅務(wù)檢查的職責(zé) 稅務(wù)檢查權(quán)限 ①、查賬權(quán)。 6見 P550 五、法律責(zé)任 (與前一年有較大變動，重點掌握 ) 對違反稅收管理行為的處罰 下列行為之一，限期改正，處 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2 000元以上 10 000元以下的罰款： ①、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的 ②、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 ③ 、未按照規(guī)定將財務(wù)會計處理辦法、會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的 （ New?。? ④、未按照規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的 （ New?。? ⑤
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