【正文】 直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。稅務(wù)機關(guān)通過一定的方式公告各納稅人以前的納稅信用情況，一方面可以起到督促欠繳稅款的納稅人盡快繳清欠稅的作用，另一方面對與納稅人進行交易的第三方，了解納稅人欠科情況提供方便，減少交易第三方的風(fēng)險。3新《稅收征管法》第一次在稅收法律上確定了稅款優(yōu)先原則，具體包括哪些方面內(nèi)容？答：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保的債權(quán)，法律別有規(guī)定的除外；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、和留置權(quán)的執(zhí)行；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。當(dāng)然這些手段只適用于稅務(wù)違法案件的調(diào)查，而不適用于一般的稅務(wù)檢查對象，而且調(diào)查取證的對象必須是與稅務(wù)違法案件有關(guān)的情況和資料，不能隨意擴大化，更不能將所了解的情況和取得的資料用于稅務(wù)違法案件處理以外的非法用途。3非法印制發(fā)票，按照新《稅收征管法》規(guī)定應(yīng)承擔(dān)怎么樣的法律責(zé)任?答: 新《稅收征管法》第71條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制，的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。延期內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)積極籌建資金繳納稅款。批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。3新《稅收征管法》規(guī)定違反日常稅務(wù)管理的行為有哪些？答：未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動稅控裝置；納稅人不辦理稅務(wù)登記、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件；扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料；納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。4簡述納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的補繳及追征期限規(guī)定？答：納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的補繳及追征期限規(guī)定如下：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。4簡述新《稅收征管法》稅款的退還制度？答：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理規(guī)定退還。44簡述稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)的前提條件？答：欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)或者放棄到期債權(quán)，也就是說納稅人的債權(quán)必須是到期債權(quán)，如果不是到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)就不能行使代位權(quán)；納稅人的上述行為必須對國家造成了損害的后果，如果沒有損害，同樣談不上行使代位權(quán)，同時代位權(quán)的行使，以納稅人欠繳的稅款和滯納金為限。4簡述稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其它財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其它財產(chǎn)時，必須開付清單的法律意義？答：這是稅務(wù)機關(guān)的一項法定義務(wù)，如果稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行扣押、查封措施中，不給當(dāng)事人開具扣押收據(jù)和查封清單，不僅會給當(dāng)事人無法判別真?zhèn)?，很容易給違法犯罪分子鉆空子，而且也容易事過境遷，無憑無據(jù)。總之，這一規(guī)定對于約束稅務(wù)機關(guān)嚴格依法行政，保護當(dāng)事人的合法權(quán)益不受侵害，都具有重要意義，稅務(wù)機關(guān)必須認真貫徹執(zhí)行。4簡述新《稅收征管法》對加強欠稅的清繳力度方面作了哪些規(guī)定？答：新《稅收征管法》在欠稅管理上主要從以下三個方面增加或修改了內(nèi)容，加強了欠稅清繳力度。確定稅款優(yōu)先原則。建立了欠稅清繳制度，防止稅款流失。4簡述離境清稅的稅收規(guī)定？答：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。50、簡述稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的主要形式？答：稅收保全措施主要形式書面通知納稅人開戶銀行或者其它金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)。5簡述適用稅收保全措施的條件？答：稅收保全措施的條件只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；必須是根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其它財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入等行為或跡象；必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納的期限之內(nèi)；必須在納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保的情況下；必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。5新《稅收征管法》規(guī)定在哪些情形下稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額？答：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。5納稅人不進行納稅時，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的應(yīng)承擔(dān)哪些 法律責(zé)任？答：依法向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報是納稅人的義務(wù)。5什么是編造虛假計稅依據(jù)？編造虛假計稅依據(jù)應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？答：計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準(zhǔn)，是指對征稅對象具體進行征稅時所據(jù)以計算稅的數(shù)量、價格、件數(shù)的數(shù)額。納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)是指編造虛假的會計憑證、會計賬簿或者通過修改、涂改、挖補、等手段變造會計憑證、會計賬簿或者擅自虛構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)、資料編造虛假的財務(wù)報告或者虛假虧損等。5當(dāng)事人與稅務(wù)機關(guān)之間的哪些 爭議適用行政復(fù)議前置？答：所謂行政復(fù)議前置，上指當(dāng)事人對行政機關(guān)的具體行政行為不服的，必須先依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。對行政復(fù)議決定不服的，才能提起稅務(wù)行政訴訟。稅務(wù)行政處罰時效為5年，即從稅務(wù)違法行為發(fā)生之日起5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日計算。60、與原《稅收征管法》規(guī)定相比。與原《稅收征管法》規(guī)定相比，稅務(wù)所行使處罰權(quán)的范圍大大擴大，由原來的“個體工商戶及未取營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人”擴展到了按新《稅收征管法》規(guī)定可實施處罰的所有當(dāng)事人；其次是處罰的金額限度由1000元提高到了2000元。對納稅 人偷稅，稅務(wù)機關(guān)除追繳其不繳、少繳稅款、滯納金外，應(yīng)并處不繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，對扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳、少繳已扣已收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳少繳的稅款、滯納金，并處不繳少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)在責(zé)令限期改正，并處以5萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳少繳的稅款、滯納金，并處不繳少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。以假報出口若懸河或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款1倍以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。未按規(guī)定期限繳稅。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)在責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除采限強制執(zhí)行措施追繳其不繳少繳的稅款外可以處不繳少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款未扣繳稅款。6新《稅收征管法》對納稅人偷稅行為的處理與原規(guī)定相比有何主要區(qū)別？答；對偷稅行為的認定上將原《稅收征管法》中“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入”這一條件，定義為納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入”兩個并列條件，方便了稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的認定，同時，在認定條件上增加了“或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報”的內(nèi)容，與刑法相銜接。明確了偷稅先由稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，對構(gòu)成犯罪的再移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任，取消了原《稅收征管法》稅務(wù)機關(guān)只能對犯罪的偷稅行為實施行政處罰的限制。6新《稅收征管法》對偷稅行為是如何規(guī)定的？答：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、不繳或少繳的應(yīng)納稅款的。納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳的應(yīng)納稅款的。6新《稅收征管法》的適用范圍是如何規(guī)定的？答：依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理均適用本法。耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法由國務(wù)院另行規(guī)定；關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6按照新《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人進行虛假的納稅申報造成偷稅以及納稅人編造虛假計稅依據(jù)的行為，分別應(yīng)予以什么處罰措施？答：納稅人進行虛假的納稅申報造成偷稅由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳少繳的稅款、滯納金，并處不繳少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。6對納稅人違反稅務(wù)登記管理規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可采取哪些措施？答：對未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記，變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)在責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下的罰款；對未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處1萬元以上5萬元以下的罰款；對不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。6如何實現(xiàn)我國稅收征收管理工作的信息化？答：用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加快稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)；建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。```````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````。”由此可見稅收在整個財政中處于獨特而重要的地位。因此，稅收程序是稅法運行的最直觀的法律形態(tài)。從某種意義上說它在內(nèi)容上超越了稅收法律的范圍，甚至可以說具有憲法上的意義?！抖愂照鞴芊ā返闹贫ê皖C布對中國加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的意義。新《稅收征管法》不僅提高我國稅收征管質(zhì)量與效率，同時還更新稅收征管模式與理念。首先，我們必須看到并且承認這樣一個事實，即現(xiàn)行的《稅收征管法》在內(nèi)容上是一部綜合性的法律規(guī)范。其次，要推動現(xiàn)行《稅收征管法》從“管理法”、“技術(shù)法”向“服務(wù)法”和“權(quán)利法”轉(zhuǎn)型從制度結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)行《稅收征管法》仍然是一部突出征管技術(shù)并強調(diào)對納稅人進行管制的“技術(shù)法”和“管理法”。不過，作為規(guī)范稅務(wù)機關(guān)和納稅人基本關(guān)系的《稅收征管法》不能只顧授權(quán)而忽視對權(quán)力的限制。最后，要在《稅收征管法》中進一步突現(xiàn)納稅人權(quán)利保護。我國臺灣學(xué)者葛克昌認為，稽征機關(guān)之任務(wù)，不在國庫收入，而在依法治國原則，此由于稽征機關(guān)系公共利益之代表人，就該管行政程序，應(yīng)于當(dāng)事人有利、不利情事一律注意（《行政程序法》9 條）。可見，在稅收程序中，稅務(wù)機關(guān)的主導(dǎo)性地位是導(dǎo)致納稅人權(quán)利保護不受重視的一個重要原因。第三篇：征管法實施細則《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（全文）第一章 總 則第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細則。第三條 任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)報告。第四條 國家稅務(wù)總局 負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。第五條 稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。第六條 國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。下級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上級稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門報告。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會同財政部 制定。第九條 稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。第十四條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。第十五條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)