【正文】 稅務(wù)行政訴訟，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴；對于因處罰、保全措施主強(qiáng)制執(zhí)行引起所爭議，當(dāng)事人的可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。 59 三、稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）不服從稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。 稅務(wù)工作人員職務(wù)犯罪是只能稅務(wù)工作人員構(gòu)成的職務(wù)犯罪。 （ 8）非法出售發(fā)票罪。 （ 6）非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪。 （ 4）非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。 （ 2）偽造、出售為偽造的增值稅專用發(fā)票罪。 56 妨害發(fā)票管理的犯罪。 騙取出口退稅罪的犯罪主體可由任何單位和個(gè)人構(gòu)成。 55 （ 4）騙取出口退稅罪。 逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是納稅人中欠稅人，包括自然人和單位。 54 （ 3）逃避追繳欠稅罪。 抗稅罪的犯罪主體是由具備刑事責(zé)任能務(wù)、負(fù)有納稅、扣繳義務(wù)的自然人構(gòu)成，單位不能構(gòu)成抗稅罪。 53 （ 2）抗稅罪。在計(jì)算偷稅數(shù)額時(shí)，對行為人未經(jīng)處理的偷稅行為，要累計(jì)計(jì)算其偷稅額。 偷稅罪的犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人，含自然人和單位。 51 二、涉稅犯罪 直接妨害稅款征收的犯罪。 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款 5倍以下的罰款。 企事業(yè)單位以及其他單位和個(gè)人采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在 10000以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機(jī)關(guān)追究弄責(zé)任；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿 10000元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款 5倍下的罰款。 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，稅額在10000元上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款外，移送司法機(jī)關(guān)處理；數(shù)額不滿 10000元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，處以 2欠繳稅款 5倍以下的罰款 .。 扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀、賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。 45 （ 3）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以以 2020以下的罰款，逾期不改的，可以處以 2020元以上 10000以下的罰款。 （ 1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 10000元以下的罰款： ①未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； ②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 重點(diǎn)內(nèi)容掌握稅務(wù)的法律責(zé)任和稅務(wù)行政復(fù)議內(nèi)容。 ④稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)應(yīng)為納稅人保守秘密。 ②檢查所查閱的資料或所詢問的話題，必須與納稅有關(guān)。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù)。 （ 1）稅務(wù)檢查權(quán)：包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款戶賬戶權(quán)。 40 六、稅務(wù)檢查制度 稅務(wù)檢查的內(nèi)容和形式。 “特殊情況”是指納稅人或扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，數(shù)額在 10萬元以上的。 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 38 （五）稅款的多退少補(bǔ)。 延期納稅應(yīng)注意以下問題： ①延期納稅申請必須以書面形式提出： ②納稅人客觀上確有特殊困難； ③必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)； ④期限最長不得超過 3個(gè)月； ⑤在批準(zhǔn)的延長期限內(nèi)不加收滯納金。 35 （三）納稅期限與延期納稅。 （ 4）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施以保障義務(wù)的全面、實(shí)際履行為目的。 （ 3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后。 34 稅收強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施 （ 1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施與稅收保全措施不同，不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 （ 5）實(shí)施稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。 32 （ 4）必須是在納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保的情況下。 （ 3）必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期繳納的期限之內(nèi)。對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或?qū)劾U義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。 稅收保全措施有兩種主要形式： 一是書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 二是扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。 30 （二）稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行。 ③代扣代繳、代收代繳征收。 稅款征收的方式主要有以下幾種： ①查賬征收。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被檢查人開具發(fā)票換票證；需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開付收據(jù)。 ⑧發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)。 27 發(fā)票的檢查。 26 發(fā)票的保管。 25 發(fā)票的開具。 臨時(shí)到外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，可以憑本地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的印制實(shí)行統(tǒng)一管理，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，其他發(fā)票由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印刷； 24 發(fā)票的領(lǐng)購。開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票的概念。郵寄申報(bào)以寄出地郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)所確定的申報(bào)期限內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告。 21 ② 納稅申報(bào)的內(nèi)容要求。 申報(bào)期限有兩種： 一是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的； 二是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定、結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。 20 納稅申報(bào)的要求。 18 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái)政與稅收 第 六十 講 主講教師： 吳斌 19 辦理納稅申報(bào)的對象。 納稅申報(bào)的概念。 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存 10年。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)會(huì)