稅收征管法律制度ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-17 12:51本頁(yè)面
【正文】 ，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。 ? 、沒(méi)收非法所得 ? 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。 ? 。 ? （七） 稅款優(yōu)先的原則 ? 《 征管法 》 第四十五條的規(guī)定： 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外； ? 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行?！? ? （六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù) ? 《 征管法 》 第五十三條規(guī)定：“國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫(kù)。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)行稅法的專職機(jī)構(gòu)，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時(shí)，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開(kāi)征一種稅。 ? 一、稅款征收的原則 ? （一） 稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體 ? 根據(jù) 《 征管法 》 第二十九條的規(guī)定：“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。（多選） ? 第三節(jié) 稅款征收 ? 稅款征收是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。 ? 。 ? 凡實(shí)行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄申報(bào)的辦法；納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)； ? 郵寄申報(bào)以郵政部門收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 。 ? 。 ? （二）納稅申報(bào)的方式 ? ，也稱上門申報(bào)。 ? ? （判斷） ? 《 實(shí)施細(xì)則 》 第三十二條 納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 ? 納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5年，保存期滿后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 ? ，設(shè)置發(fā)票登記簿。 ? 保管發(fā)票，不得丟失。 ? 、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票； ? 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票； ? 不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（判斷） ? ，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。 ? 應(yīng)當(dāng)使用中文。 ? （三）發(fā)票的開(kāi)具要求 ? 在開(kāi)具發(fā)票時(shí)要遵守下面的規(guī)定： ? 、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票 。 ? 專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章； 它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。 ? 。 ? 普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 ? 。 ? 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 ? （二）發(fā)票的種類 ? 。 ? 二、發(fā)票管理 ? （一）發(fā)票的概念 ? 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書面證明。 ? 《 實(shí)施細(xì)則 》 第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。 ? （ 2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。 ? 15天 ? （ 1）稅務(wù)登記機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。 ? （四）稅務(wù)登記證件及主管機(jī)關(guān) ? ? 稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本。 ? （ 2）類型、時(shí)限（單選） ? ①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記； ? ②納稅人被工商機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內(nèi) ，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ? 納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表 》 ，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。 ? ? （ 1）開(kāi)具證明 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 ， 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 實(shí)行一地一證原則，即納稅人每到一縣（市）都要開(kāi)具一份《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 》 。 ? 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 （判斷） ? 停業(yè)申請(qǐng)登記表 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。（判斷） ? 、復(fù)業(yè)登記 ? （ 1）停業(yè)登記 ? 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行 定期定額征收方式 的，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。 ? （ 4）變更表或證 ? 納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。 ? 納稅人按照規(guī)定不需要在工商
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