稅收與稅收分類ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有的稅源和課稅對象是 一致 的，如所得稅； 有很多稅種，二者 不一致 ，如財產(chǎn)稅，其課稅對象是納稅人的財產(chǎn)，但其稅源是其收入。 大部分稅種的的稅源和課稅對象并不一致。 稅源和課稅對象的聯(lián)系和區(qū)別 （五）稅基 稅基就是課稅的基礎，是指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟基礎或依據(jù)。 具體有兩種含義： 1．指某種稅的經(jīng)濟基礎。 例如，流轉(zhuǎn)稅的課稅基礎是流轉(zhuǎn)額，所得稅的課稅基礎為所得額，房產(chǎn)稅的課稅基礎為房產(chǎn)等等。 2．指計算交納稅額的依據(jù)或標準，即計稅依據(jù)或計稅標準。 稅基與稅源的關系 —— 果樹與果實 （六）稅率 1．稅率的概念： 稅率指國家征稅的比率。 課稅對象與稅率的乘積就是應征稅額。 稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的 深度 ，體現(xiàn)國家的稅收政策。 2．按稅法對稅率進行的分類 0 定額稅率、比例稅率和累進稅率 稅基 累進 比例 定額 稅 率 （ 1）比例稅率 對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。 如企業(yè)所得稅 25%，增值稅 17%或 13% 特點： ①計征簡便 ②有悖于量力負擔原則 （ 2）定額稅率 定額稅率也稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。 如：某油田銷售原油 20噸，稅額 8元 /噸。 特點： ①計算方便 ②稅款不受價格變動的影響 ③稅負不盡合理 （ 3）累進稅率 累進稅率是指對同一課稅對象規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。 全額累進稅率： 把課稅對象的全部按照與之相對應的稅率征稅，即按課稅對象適應的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。 超額累進稅率 : 是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。 全額累進稅和超額累進稅的計算 ? 例 :課稅對象數(shù)額 =5000(元 ),而應交稅額為 : ? ① 采用全額累進稅率 : ? 5000 15% =750(元 ) ? ② 采用超額累進稅率 : ? 500 5%+(2022500) 10%+(50002022) 15%=25+150+450=625(元 ) 0 500 2022 5000 5% 10% 15% 20% 25元 150元 450元 全額累進稅與超額累進稅的比較： ①稅負輕重不同 在收入級次和稅率檔次相同條件下，全額重于超額。 ②計算繁簡不同 全額累進稅計算簡單， 超額累進稅率計算復雜。 ③公平程度不同 在兩級收入交叉點附近，全額累進的公平程度不及超額累進。 征稅對象 比例稅率和超額累進稅率的圖解 3．按經(jīng)濟分析對稅率進行分類 （ 1）名義稅率 名義稅率即為稅率表中所列的稅率，是納稅人納 稅時適用的稅率。 （ 2）實際稅率 納稅人真實負擔的有效稅率。 （ 3）邊際稅率 就是征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率。 （ 4）平均稅率 實納稅額與課稅對象的比例，往往低于邊際稅率。 （七）起征點與免征額 1．起征點與免征額 起征點 :指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限 免征額 :指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額 2．起征點與免征額的異同
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