稅收概論ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法 。 包括 VAT、 營業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 關(guān)稅等 。 ? —對所得額課稅的稅法 。 企業(yè)所得稅 、 個人所得稅 ? —對財產(chǎn) 、 行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅 、 印花稅等 ? —對自然資源課稅的稅法 :資源稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 二、按稅收和價格的關(guān)系分類 ? 價內(nèi)稅，凡稅金包含在價格之內(nèi)作為價格組成部分的屬于價內(nèi)稅，它是以含稅價格作為計稅依據(jù)。 ? 價外稅，凡稅金不構(gòu)成價格的組成部分，不以含稅價格作為計稅依據(jù)的屬于價外稅。 ? 三、按稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁分類 ? 間接稅，是指納稅人的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅，納稅人與負(fù)稅人往往不相同。 ? 直接稅，是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅，納稅人即負(fù)稅人。 ? ? 四 、 按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同： ? —中央稅 ? 關(guān)稅 、 消費(fèi)稅 （ 含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分 ） 、 海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 、 車輛購置稅 ? — 地方稅 ? 城鎮(zhèn) 土地使用稅 、 耕地占用稅 、 土地增值稅 、 房產(chǎn)稅 、 車船稅 、 契稅 ? — 中央與地方共享稅 ? 增值稅 、 營業(yè)稅 、 企業(yè)所得稅 、 個人所得稅 、 資源稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 印花稅 ? 稅收立法權(quán)基本集中于中央 ? 個別小稅種 （ 車船稅 、 城鎮(zhèn)土地使用稅 ）地方有一定的立法權(quán) 第四節(jié) 我國稅收立法 ? 稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動 ? 廣義的稅法：調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件 ——稅收法律體系 ? 狹義的稅收：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收法律 一、稅收立法機(jī)關(guān) （按照由高到低排列） ? 制定 的稅收法律。 （等級最高） ? 如 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 個人所得稅法 》 、 《 稅收征收管理法 》 ? ? 授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例 。 ? 法律效力要高于行政法規(guī) ， 制定出來后還要報全國人大常委會備案 。 （ 可能出判斷題 ） ? 目前屬于授權(quán)立法的包括：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅五個暫行條例 ? 國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 具有國家法律的性質(zhì)和地位。 (√) ? ? 其效力低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章和地方規(guī)章 ? 稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以總理名義發(fā)布實(shí)施 。 ? 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 、 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 ? 性法規(guī) ? 僅海南省、五個民族自治區(qū)有此權(quán)力 ? ? 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 (財政部頒發(fā) )、《 稅務(wù)代理試行辦法 》 (國家稅務(wù)總局頒發(fā) )。 ? 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 ? 兩個前提： ? A、 都必須在稅收法律 、 法規(guī)明確授權(quán)下
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