稅收原理新版ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-29 08:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。 稅基、課稅對象、稅源在一定情況下可能是一致的 ，但這三個概念在含義上的差別是明顯的。 課稅基礎(chǔ) 婺源 〃 油菜花 二、稅收術(shù)語和稅收分類 （一） 稅收術(shù)語 仙女湖 〃 會仙島 二、稅收術(shù)語和稅收分類 （二） 稅收分類 按課稅對象的性質(zhì)劃分 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 按課稅標(biāo)準(zhǔn)劃分 按稅種的隸屬關(guān)系劃分 按稅收與價格的關(guān)系劃分 所得課稅 商品課稅 財產(chǎn)課稅 直接稅 間接稅 從量稅 從價稅 價內(nèi)稅 價外稅 中央稅 地方稅 廬山 〃 瀑布 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 稅收原則 決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等 。 廬山 〃 秀峰 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 亞當(dāng) ?斯密 １７７６年發(fā)表的 《 國民財富的性質(zhì)和原因的研究 》 提出平等、確實(shí)、便利、最小征收費(fèi)用等四大課稅原則 。 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 平等原則 ——即一國國民，都必須在可能范圍內(nèi)按照各自能力的比例繳納稅收維持政府 ? 確定原則 ——國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅必須是確定的不得隨意變更，完納的日期、方法、數(shù)額都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他人了解得十分清楚明白。 ? 便利原則 ——各種賦稅完納的日期和完納的方法須給納稅人以最大的便利。 ? 最少征收費(fèi)用原則 ——一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民付出的盡可能等于國家所得的收入，即征稅、納稅的成本、費(fèi)用要最小。 亞當(dāng) .斯密的稅收原則 廬山 〃 小天池 瓦格納四項(xiàng)稅收原則： 財政政策原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、社會公正原則和稅務(wù)行政原則。 瓦格納 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 財政政策原則：國家征稅的主要目的是組織財政收入，滿足支出的需要 。 ? （ 1）收入充分原則：稅收收入應(yīng)充分適應(yīng)國家財政支出的需要，以避免產(chǎn)生赤字 ? （ 2）彈性原則：稅制必須具備這樣的能力，當(dāng)國家因經(jīng)費(fèi)增加或稅收以外的收入減少，而使國家收入不足時，能夠容易利用增稅或自然增收予以彌補(bǔ)的彈性。 ? 國民經(jīng)濟(jì)原則： ? （ 1）稅源的選擇：有利于保護(hù)資本即稅本，主張以所得為稅源而盡量避免對財產(chǎn)和資本課稅 ? （ 2）稅種的選擇：應(yīng)考慮到租稅的轉(zhuǎn)嫁問題，盡量選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種 瓦格納四端九項(xiàng)原則 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 ? 社會正義原則： ? （ 1）普遍原則：一切享受國家提供利益的國民，都應(yīng)當(dāng)向國家履行納稅義務(wù)，不能偏于某一職業(yè)、階層或地區(qū)，但是從社會政策觀點(diǎn)來說，對低所得者要予以免稅或減稅。 ? （ 2）平等原則：應(yīng)視每一個人所得收入比例課稅，所得收入增加到既定比例之上就按累進(jìn)稅率課稅。 稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、節(jié)省 井岡山 〃 主峰 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 2．征稅必須考慮效率的要求，包括征稅過程本身的效率和征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響 。 1．稅收應(yīng)以公平為本。 包括普遍征稅和平等征稅，即所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外地納稅和所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征 。 3．稅收公平與效率的兩難選擇 —— 難以兼顧。 沒有效率的公平便成了無本之木，沒有公平的效率也無法持續(xù)。 井岡山 〃 黃洋界 三、稅收原則 （一） 稅收中的公平與效率 2022年 9月 1日起調(diào)整后的 7級超額累進(jìn)稅率： 井岡山 〃 桐木嶺 三、稅收原則 （二） 公平類稅收原則 與效率類稅收原則 公平類稅收原則 效率類稅收原則 〃 受益原則 〃 能力原則 〃 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 原則 〃 征稅費(fèi)用最小 化和確實(shí)簡化原 則。 《 財政學(xué) 》 (第六版） 陳共 主編 案例研究 ? 如何分配稅收負(fù)擔(dān)（美國聯(lián)邦稅收負(fù)擔(dān)） 五等分 平均收入（美元） 稅收占收入的百分比（ %） 占全部收入的百分比（ %） 占全部稅收的百分比（ %） 最低群體 14900 第二群體 34200 中等群體 51500 第四群體 75600 最高群體 182700 收入最高的1% 1050100 三清山 〃 司春女神 三、稅收原則 （三） 稅收中性 稅收中性 指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況 。 兩層含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾 。 特別注意，稅收的中性原則，并不意味著取消或忽視稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用 ，而應(yīng)在市場起基礎(chǔ)性作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使稅收機(jī)制與市場機(jī)制兩者取得最優(yōu)的結(jié)合 。 三清山 〃 石鼓嶺 三、稅收原則 （三） 稅收中性 稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)擔(dān) （ excess burden or dead burden ） 稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。 主要表現(xiàn)為： 一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益
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