稅收與稅收分類ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-18 12:47本頁(yè)面
【正文】 象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過起征額部分征稅。 （ 4）平均稅率 實(shí)納稅額與課稅對(duì)象的比例，往往低于邊際稅率。 （ 2）實(shí)際稅率 納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率。 ③公平程度不同 在兩級(jí)收入交叉點(diǎn)附近，全額累進(jìn)的公平程度不及超額累進(jìn)。 全額累進(jìn)稅和超額累進(jìn)稅的計(jì)算 ? 例 :課稅對(duì)象數(shù)額 =5000(元 ),而應(yīng)交稅額為 : ? ① 采用全額累進(jìn)稅率 : ? 5000 15% =750(元 ) ? ② 采用超額累進(jìn)稅率 : ? 500 5%+(2022500) 10%+(50002022) 15%=25+150+450=625(元 ) 0 500 2022 5000 5% 10% 15% 20% 25元 150元 450元 全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅的比較： ①稅負(fù)輕重不同 在收入級(jí)次和稅率檔次相同條件下，全額重于超額。 全額累進(jìn)稅率： 把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。 如：某油田銷售原油 20噸，稅額 8元 /噸。 2．按稅法對(duì)稅率進(jìn)行的分類 0 定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率 稅基 累進(jìn) 比例 定額 稅 率 （ 1）比例稅率 對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。 課稅對(duì)象與稅率的乘積就是應(yīng)征稅額。 2．指計(jì)算交納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。 具體有兩種含義： 1．指某種稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。 大部分稅種的的稅源和課稅對(duì)象并不一致。 （四）稅源 稅源是 稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。 同一類課稅對(duì)象，有好多種稅目，每個(gè)稅目的稅率也可能都不一樣。是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 3．扣繳義務(wù)人 扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。 2．負(fù)稅人： 最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 *** 稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一不可或 缺的，判斷一種公共收入形式是為 稅收，取決于它是否同時(shí)具備這三 大特征。 （ 2）稅收征稅數(shù)量具有有限性。這些事先規(guī)定的事項(xiàng)對(duì)征納雙方都有約束力而不能隨意變動(dòng)。 注意：稅收的無償性是針對(duì)具體的納稅人而言的，就是說國(guó)家征稅 不是 與納稅人之間實(shí)行等量的價(jià)值交換或補(bǔ)償 ，而是納稅人無償?shù)叵驀?guó)家繳納稅款。 其次，納稅人必須依法按時(shí)足額納稅，否則要受到相應(yīng)的制裁。具體的表現(xiàn)就是以法律形式頒布的稅收制度和法令。 （五）稅收分配的對(duì)象是社會(huì)剩余產(chǎn)品。 1．稅收分配的 主體 是國(guó)家 . 2．稅收分配的 依據(jù) 是國(guó)家的政治權(quán)力 . （三）稅收是政府財(cái)政最重要的收入形式。 稅收概念的理解 （一）稅收是政府占有的一部分社會(huì)產(chǎn)品，在商品貨幣經(jīng)濟(jì)條件下，它表現(xiàn)為政府所占有的一定數(shù)量的貨幣。 第一節(jié) 稅收的概念 稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制地、固定地、無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N財(cái)政收入。 ②國(guó)家“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用 ―― 捐稅。他的這一思想，不僅對(duì)封建的君權(quán)神授觀 念、封建國(guó)家專制課稅和橫征暴斂的批判，也 為近代西方國(guó)家立憲依法課稅提供了理論依據(jù)。因?yàn)槿绻魏稳藨{借 自己的權(quán)勢(shì)，主張有權(quán)向人民征課賦稅而無需 取得人民的同意，他就侵犯了有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)的基 本規(guī)定，破壞了政府的目的。 ②指出政府是由人民建立的，政府的課稅權(quán)必 須建立在尊重人民主權(quán)的基礎(chǔ)上。
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