稅收與稅收分類(lèi)ppt課件(參考版)
2025-05-15 12:47本頁(yè)面
【正文】 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是價(jià)外稅，其他營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅等都是價(jià)內(nèi)稅。 如：增值稅（中央分享 75%，地方分離 25%），資源稅、證券交易印花稅（中央 97%，地方 3%） 圖：我國(guó)中央稅、地方稅、中央與地方共享稅劃分 中央稅 地方稅 中央與地方共享稅 關(guān)稅 消費(fèi)稅 車(chē)輛購(gòu)置稅 船舶噸稅 房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 契稅 土地增值稅 車(chē)船稅 煙葉稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 筵席稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 資源稅 印花稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 5. 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi) —— 價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 （ 1）概念 凡是稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的，屬于價(jià)內(nèi)稅；凡是稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的，則屬于價(jià)外稅。 ，稅收遭損，物價(jià)下跌時(shí)，稅收得益。 從量稅優(yōu)勢(shì)： .，成本較低。 如：我國(guó)目前征收的資源稅，消費(fèi)稅等。 總之，我們一般而言的稅收五大類(lèi)就是指： 商品稅 所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 資源稅 行為稅 3. 按計(jì)稅依據(jù)不同分類(lèi) （ 1）從價(jià)稅 從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如我國(guó)目前征收的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。 其目的是為了貫徹國(guó)家某項(xiàng)政策的需要，對(duì)社會(huì) 生活中的某些特定的行為進(jìn)行調(diào)節(jié)和限制。 目的：促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)和使用。世界上財(cái)產(chǎn)稅一般包括：一般財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等；我國(guó)目前開(kāi)征的房產(chǎn)稅、契稅以及準(zhǔn)備開(kāi)征的遺產(chǎn)稅等。 2022年，我國(guó)個(gè)人所得稅收入 ，企業(yè)所得稅收入 ，國(guó)家稅收總收入 元， ，所得稅收入占稅收收入的比重為（ +） /=%，其宏觀(guān)稅負(fù)為 %，而發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅收入一般占到稅收收入的 4050%，其宏觀(guān)稅負(fù)約為 12%15%。分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩大類(lèi)。 在我國(guó)，商品稅是主體稅種，占稅收收入的50%以上（如 20222022年我國(guó)商品稅收入占稅收收入的比重為 70%以上，不僅遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家，也高于大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家），其稅種主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等等。 稅收分類(lèi)的意義 （ 1）有利于更好地認(rèn)識(shí)各類(lèi)稅收的特點(diǎn)和功能，加強(qiáng)各稅種之間的配合，充分發(fā)揮各類(lèi)稅收的作用； （ 2）有利于分析和研究稅收發(fā)展演變的歷史過(guò)程，研究稅源的分布和稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，以指導(dǎo)我們建立合理的稅收制度； （ 3）有利于正確劃分中央與地方政府之間的稅收管理權(quán)限，解決財(cái)力分配方面的矛盾 。 稅收努力：指稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額的程度，或者說(shuō)是稅收能力被利用的程度，稅收努力決定了潛在的稅收能力總有多大的比例能轉(zhuǎn)變成實(shí)際的稅收收入。 ③ 有些稅種的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)不一致，如消費(fèi)稅 ，征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)則是消費(fèi)品的銷(xiāo)售收入。 ① 征稅對(duì)象解決對(duì)什么征稅的問(wèn)題，計(jì)稅依據(jù)則是確定了征稅對(duì)象之后，解決如何計(jì)量的向題。 例如：卷煙的計(jì)稅依據(jù)是卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格，稅額 =銷(xiāo)售額 稅率；鹽的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售鹽的噸數(shù)，稅額 =數(shù)量 稅率 2．計(jì)稅依據(jù)的分類(lèi) —— 從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征 （ 1）從價(jià)計(jì)征的稅收： 以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)； （ 2）從量計(jì)征的稅收： 以征稅對(duì)象的自然實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)，該項(xiàng)實(shí)物量以稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) (重量、體積、面積等 )計(jì)算。 （ 2）二者的不同點(diǎn) ①當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)
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