【正文】 形成這些避稅港有其歷史、制度和經(jīng)濟上的各種原因。 ? 以遠(yuǎn)低于國際一般水平的稅率征稅的國家和地區(qū)，如英屬維爾京群島 ? 對境外收入免稅，對境內(nèi)收入低稅的國家和地區(qū)，如 中國香港、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加 等 ? 政府本身存在規(guī)范的稅收體制，但是給予特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)，如 巴巴多斯、牙買加、列支敦士登、中國澳門、摩洛哥和瑞士 等。 *稅收饒讓 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?避稅港 是指某些不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅或?qū)λ枚惡鸵话阖敭a(chǎn)稅實行低稅率政策的國家或地區(qū) 。 *概念 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際避稅方式主要有 －－避免成為稅收上的法人居民 －－通過資金、貨物或勞務(wù)的流動避稅 －－子公司和分公司的選擇 －－在國際避稅地建立各種公司，轉(zhuǎn)移 財產(chǎn) *方式 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 鑒于國際避稅活動的普遍性，各國政府為了保護本國的財權(quán)，付出了很大的努力，采取了種種有力的反避稅措施。 ? 國際避稅與逃稅是兩個不同的概念。 ? 是有悖于稅負(fù)公平的原則。 *重復(fù)征稅含義 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 加重跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加了成本，削弱了納稅人在跨國競爭中的地位。 *征稅對象 * 來自 中國最大的資料庫下載 ? 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅 ? 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)征稅，是指主權(quán)國家依據(jù)本國法律，參照有關(guān)國際稅收準(zhǔn)則，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)確定計稅依據(jù)、計征應(yīng)納稅款的統(tǒng)稱。 －－以凈所得為主。其大致可以分為以下四類： 1. 跨國經(jīng)營所得 2. 跨國勞務(wù)所得 3. 跨國投資所得 4. 其他跨國所得 *征稅對象 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際上對所得來源的確定 世界各國稅法確定 “ 所得 ” 的主要特征： －－以合法來源的所得為主。 *納稅人 * 來自 中國最大的資料庫下載 國際稅收征稅對象的種類 國際稅收所涉及的征稅 對象 是對跨國納稅人征稅的目的物。 ? 國際稅收涉及的納稅人不單純以國籍為判斷依據(jù)。 ? 按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)，稱之為公民或居民管轄權(quán) 。 ? 按照屬地原則確定的稅收管轄權(quán)，稱之為地域管轄權(quán) 。它具有獨立性、排他性兩大特征。 *區(qū)別 * 來自 中國最大的資料庫下載 ?國際稅收不同于國別稅收 國別稅收所研究的是，各國政府處理其同自己管轄下的納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范，國際稅收則是世界范圍內(nèi)，國與國之間稅收分配關(guān)系協(xié)調(diào)的準(zhǔn)則和規(guī)范，國別稅收對他國稅制不起約束作用；國際稅收則對各國稅制有著重要影響。 ? 廣義的國際稅收 ， 除對所得課稅引起的國家間稅收分配關(guān)系外 ， 還包括因財產(chǎn)課稅 、 流轉(zhuǎn)課稅 （ 主要是關(guān)稅 ） 等各個稅種課征 ， 以及因征收管理 、 國際避稅 、 反偷漏稅等問題引起的國家間稅收分配關(guān)系 ， 其中對所得課稅引起的國家間稅收分配關(guān)系 ， 是國際稅收的核心內(nèi)容 。 ? 溫家寶總理在十屆人大二次會議上明確宣布將在 5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅 。 *稅收制度變化趨勢 * 來自 中國最大的資料庫下載 農(nóng)業(yè)稅的改革 ? 2020年農(nóng)業(yè)稅制改革： （ 1）取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；（ 2）農(nóng)業(yè)稅稅率總體上降低一個百分點。 ? 第四，促進(jìn)了配套體制改革。 ? 第二，規(guī)范了政府和農(nóng)民之間的分配關(guān)系，強化了農(nóng)業(yè)稅收在農(nóng)村分配關(guān)系中的主導(dǎo)地位。 （取消屠宰稅，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款，取消教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金；逐步減少直到全部取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策、調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法，規(guī)定新農(nóng)業(yè)稅稅率上限為 7%；改革村提留征收和使用辦法，以農(nóng)業(yè)稅額的 20%為上限征收農(nóng)業(yè)稅附加，替代原來的村提留。 －－取消筵席稅，停征土地增值稅。 來自 中國最大的資料庫下載 其他各稅制度改革 －－ 改變內(nèi)、外資分別實行兩套稅制的做法，制定統(tǒng)一的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。對房產(chǎn)、土地、車船的征稅，是內(nèi)資、外資兩套稅法。 來自 中國最大的資料庫下載 *稅收制度變化趨勢 * ?我國其他各稅制度存在的主要問題 －－ 內(nèi)外兩套稅制。 2020年 1月 1日 ， 國家暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 。 －－按照非歧視原則，在全關(guān)境內(nèi)實行公平、統(tǒng)一的關(guān)稅稅率。 《 中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例 》 來自 中國最大的資料庫下載 *稅收制度變化趨勢 * 關(guān)稅 －－繼續(xù)分步降低關(guān)稅稅率。 《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 來自 中國最大的資料庫下載 *財產(chǎn)行為資源稅類 * ?資源稅 是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級差收入，以自然資源為征稅對象的一種稅。 《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 《 中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則 》 來自 中國最大的資料庫下載 *財產(chǎn)行為資源稅類 * ?房產(chǎn)稅 是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 來自 中國最大的資料庫下載 *財產(chǎn)行為資源稅類 * ?印花稅 是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅 。 來自 中國最大的資料庫下載 *個人所得稅 * ? 個人所得稅的征稅對象包括下列個人所得： （ 1）工資、薪金所得；（ 2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（ 4）勞務(wù)報酬所得；（ 5）稿酬所得；（ 6）特許權(quán)使用費所得；（ 7）利息、股息、紅利所得；（ 8）財產(chǎn)租賃所得；（ 9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（ 10）偶然所得；（ 11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 來自 中國最大的資料庫下載 *個人所得稅 * ?個人所得稅 ，是指對個人（即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則 》 來自 中國最大的資料庫下載 *企業(yè)所得稅 * ? 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為 30％；地方所得稅，稅率為 3％。 來自 中國最大的資料庫下載 *企業(yè)所得稅 * ④ 內(nèi)資企業(yè)所得稅的計算公式： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率 ⑤內(nèi)資企業(yè)所得稅的征收方法 實行按年計算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。 年度應(yīng)納稅所得額為全年總收入減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額 。另外，在國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收。 基本稅率 33％。包括：內(nèi)資企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 ? 所得稅是直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁；所得稅以所得大小為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，稅負(fù)較公平；征稅環(huán)節(jié)單一，不存在重復(fù)征稅，有利于商品經(jīng)濟稅源普遍，所得稅已成為世界各國的主體。 來自 中國最大的資料庫下載 *關(guān)稅 * ? 應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算 從價稅應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量 單位完稅