稅收基礎(chǔ)和納稅籌劃(ppt36)-稅收(參考版)
2024-08-22 14:04本頁(yè)面
【正文】 1600萬(wàn)元作注冊(cè)資本投入 ,設(shè)備 1600萬(wàn)元作為其他投入 . 來(lái)自 庫(kù)下載 方案一 :(視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ) 中方應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =1600*5%=80萬(wàn)元 應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加 =80*(10%+3%) =8萬(wàn)元 契稅 (由受讓方繳納 )=1600*3%=48萬(wàn)元 方案二 : 契稅 (由受讓方繳納 )=1600*3%=48萬(wàn)元 來(lái)自 庫(kù)下載 (二 )投資轉(zhuǎn)讓方式的選擇 案例 :甲企業(yè)在市中心有廠房一棟 ,企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模 ,擬將生產(chǎn)車間遷移到郊區(qū) ,留下廠房以待處理 .乙公司準(zhǔn)備將該廠房改造為大型購(gòu)物中心 .現(xiàn)有兩種處理方案 : 2020萬(wàn)元的市價(jià)將廠房轉(zhuǎn)讓給乙公司 . ,每年收取租金 200萬(wàn)元 ,15年后該廠房的稅后凈值為 500萬(wàn)元 .(甲企業(yè)要求的投資報(bào)酬率為 8%) 來(lái)自 庫(kù)下載 方案一 : 甲應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =2020*5%=100萬(wàn)元 應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加 =100*(7%+3%)=10萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅 =(202010010)*33%= 稅后凈收入 == 方案二 : 甲每年應(yīng)交房產(chǎn)稅 =200*12%=24萬(wàn)元 每年應(yīng)交所得稅 =(20024)*33%= 每年稅后凈收入 == 15年稅后凈收入的年金現(xiàn)值 =*=1009萬(wàn)元 15年后房屋凈值的現(xiàn)值 =500*= 租賃收入總現(xiàn)值 =1009+= 。 ? 稅后利潤(rùn) = — — =－ （ 元 ） ? 分析：上述三個(gè)方案中 ， 方案一最優(yōu) 、 方案二次之 ， 方案三最差 。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） —=（ 元 ） ? 贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得稅額不允許稅前扣除 。 （ 1+17%） — 60247。 為保證讓利顧客 30元 ， 商場(chǎng)贈(zèng)送的價(jià)值 30元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額 ， 該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān) ， 因此 ， 贈(zèng)送該商品時(shí)商場(chǎng)需代顧客偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為： ? 30247。 （ 1+17%） 17%— （ 30 60%） 247。 （ 1+17%） 17%— 60247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） 17%— 60247。另一項(xiàng)是提供安裝服務(wù) ,年收入 76萬(wàn)元 . 應(yīng)交增值稅 =820200*17%108000=31400元 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =760000*3%=22800元 應(yīng)交增值稅 =(820200+760000)*17%108000 =160600元 來(lái)自 庫(kù)下載 (三 )促銷方式的選擇 案例 : 某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為 40%， 銷售 100元（ 含稅價(jià) ） 商品 ， 其成本為 60元 （ 含稅價(jià) ） ， 適用 33%的企業(yè)所得稅稅率 ， 商場(chǎng)是增值稅一般納稅人 ， 購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票 ， 為促銷欲采用三種方式：一是商品 7折即 70元銷售；二是購(gòu)物滿 100元者贈(zèng)送價(jià)值 30元的商品 （ 成本 18元 ， 均為不含稅價(jià) ） ；三是購(gòu)物滿 100元者返還 30元現(xiàn)金 。 ? 來(lái)自 庫(kù)下載 計(jì)算 : =1500萬(wàn) *17%1000萬(wàn)*17%=850000 =1500萬(wàn) *10%=1500000 =(100萬(wàn) +50萬(wàn) )*5%=75000 =
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