稅收籌劃概述--什么是稅收籌劃ppt65-稅收(參考版)
2024-08-22 14:02本頁(yè)面
【正文】 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 寡頭壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 完全壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 課稅制度與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅種性質(zhì) 稅基寬窄 課稅對(duì)象 課稅依據(jù) 稅負(fù)輕重 選擇合理的企業(yè)組織形式 子公司與分公司 合伙制企業(yè) 分、子公司的稅收待遇 ? 子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立地負(fù)全面納稅義務(wù) ? 分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，負(fù)有限納稅義務(wù)，其利潤(rùn)、虧損與總公司合并計(jì)算 合伙制企業(yè) ? 有的國(guó)家或地區(qū)把合伙制企業(yè)當(dāng)作一個(gè)納稅實(shí)體，甚至當(dāng)作公司法人進(jìn)行征稅 。 ? 假設(shè)兩個(gè)方案的投資收益相同，第 15年的利潤(rùn)情況如下： ? 第一年 200萬(wàn)元 ? 第二年 300萬(wàn)元 ? 第三年 800萬(wàn)元 ? 第四年 1200萬(wàn)元 ? 第五年 1500萬(wàn)元 該選擇哪個(gè)方案？ ? 第一方案的稅后凈利潤(rùn) : ? 五年應(yīng)納稅額 =4000*33%3000*40%=120（萬(wàn)元） ? 凈利潤(rùn) =4000120=3880（元） ? 第二方案的稅后凈利潤(rùn)： ? 五年應(yīng)納稅額 =（ 800+1200+1500） *15%=525（萬(wàn)元） ? 凈利潤(rùn) =4000525=3475（萬(wàn)元） 退稅技術(shù) ? 多繳稅款的退還 ? 再投資退稅（外商投資企業(yè)） ? 出口產(chǎn)品 ? 退稅技術(shù)的特點(diǎn) ? 絕對(duì)節(jié)稅 ? 技術(shù)較為簡(jiǎn)單 ? 適用范圍較小 ? 具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性 ? 退稅技術(shù)要點(diǎn) ? 盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化 ? 盡量使退稅額最大化 納稅期的遞延 ? 即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。該公司既銷售計(jì)算機(jī)硬件，也從事軟件的開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，某月硬件銷售為 18萬(wàn)元，另接受委托開發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入 2萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)作何稅收籌劃？ 扣除技術(shù) ? 扣除技術(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。 A國(guó)對(duì)該企業(yè)所得是按普通稅率征稅； B國(guó)出于鼓勵(lì)外向型企業(yè)發(fā)展的目的，對(duì)此類企業(yè)減征 30%的所得稅，減稅期為 5年； C國(guó)對(duì)此類企業(yè)有減征 50%，減稅期為 3年的規(guī)定； D國(guó)對(duì)此類企業(yè)則有減征 40%，而且沒(méi)有減稅期限的規(guī)定。 ? 照顧性免稅 ? 獎(jiǎng)勵(lì)性免稅 ? 減稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù) ? 減稅技術(shù)的特點(diǎn) ? 屬于絕對(duì)節(jié)稅 ? 技術(shù)簡(jiǎn)單 ? 適用范圍狹窄 ? 具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性 ? 免稅技術(shù)的方法 ? 盡量爭(zhēng)取更多的減稅待遇并使減稅最大化 ? 盡量使減稅期最長(zhǎng)化 案例 ? A， B、 C、 D四個(gè)國(guó)家的公司所得稅的普通稅率基本相同，其他條件基本相似。 方案二 ? 銷路好 ? 符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。因?yàn)閺U煤渣的排放未能達(dá)標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問(wèn)題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款。在生產(chǎn)橡膠制品的過(guò)程中，每天產(chǎn)生近 30噸的廢煤渣。 ? 發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家稅收優(yōu)惠手段的差異 ? 我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整方向 免稅技術(shù) ? 免稅：國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。 穩(wěn)健的企業(yè)決策人員可以選擇方案 1， 因?yàn)榉桨?1的風(fēng)險(xiǎn)??；愿意冒險(xiǎn)去追求最大財(cái)務(wù)利益的企業(yè)決策人員可以選擇方案 2， 因?yàn)樗懈蟮娘L(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 。 但節(jié)稅方案 2的風(fēng)險(xiǎn)程度要大于方案 1， 而方案 2可以獲取更大的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 。 方案 1 Sr1=120*4%/(6%+4%)=48(萬(wàn)元 ) 方案 2 Sr2=132*4%/(6%+4%)=(萬(wàn)元 ) 說(shuō)明： Sri=( Ei* sri)/( sf+ sri) (i=1,2). (7)計(jì)算考慮風(fēng)險(xiǎn)的最低節(jié)稅額 minSr。 方案 1 b1=(10%6%)/%=% 方案 2 b2=(10%6%)/%=% 說(shuō)明：風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅系數(shù) bi=(stsf)/Vi(i=1,2). 其中： st=目標(biāo)節(jié)稅率 sf=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅率 V=標(biāo)準(zhǔn)離差率 （ 5） 計(jì)算節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅率 sr。 （ 1） 計(jì)算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值 E 方案 1 E1=100*+120*+150*=120（ 萬(wàn)元 ） 方案 2 E2=100*+140*+180*=120（ 萬(wàn)元 ） （ 2） 計(jì)算節(jié)稅方案的標(biāo)準(zhǔn)離差 σ
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