稅收籌劃的基本策略(參考版)
2025-05-17 23:01本頁面
【正文】 思考題 ?稅收籌劃的基本策略有哪幾種？分別以哪些稅制要素為基礎(chǔ)依據(jù)？ ?什么是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？ ?規(guī)避納稅義務(wù)的表現(xiàn)形式是什么？ ?流轉(zhuǎn)稅與所得稅相比較，哪一個(gè)更適用縮小稅基策略，為什么？ 第 3章 稅收籌劃的基本策略 —— 案例討論與閱讀 ?案例討論： ? 50億元的稅收優(yōu)惠是如何取得的？ ?閱讀資料 ? 研發(fā)投入越多納稅越少 ? “減稅 +降息 ” 提振房地產(chǎn)市場的兩大法寶 ? 顛倒的財(cái)政原則 練習(xí)題 ?教材 P103，第 2題、第 5題 ?預(yù)習(xí)教材：案例 44 45 47 48 49 410 415 ?預(yù)習(xí)閱讀材料： ? 增值稅轉(zhuǎn)型改革意味著什么 ? 透視增值稅專用發(fā)票 “死刑檔案 ” ? 混合銷售和兼營的區(qū)別 ? 手機(jī)銷售的稅收籌劃 ? 預(yù)習(xí)案例： ? 湖北新潮公司涉稅事件 下一章：增值稅的稅基稅率籌劃 。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （四）掛靠籌劃法 ?掛靠籌劃法是指企業(yè)原本不能享受稅收優(yōu)惠待遇，但是經(jīng)過一定的籌劃，通過掛靠在某些能享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)或行業(yè)，使自己也能符合優(yōu)惠條件。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （三）納稅人的流動(dòng)籌劃法 ?我國為了促進(jìn)某些地區(qū)的快速發(fā)展，給予了這些地區(qū)比較大的稅收優(yōu)惠政策扶持，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)等。某些時(shí)候，企業(yè)單位只需要多用幾個(gè)人，便能達(dá)到享受優(yōu)惠的條件。 ? 對外商投資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)營期限制。納稅人應(yīng)注意掌握。 ? 例如企業(yè)所得稅普通稅率和小型微利企業(yè)照顧性稅率之間可以進(jìn)行稅收籌劃。 ?臨界點(diǎn)附近稅率差別很大，稅負(fù)變化也大。 ?如果征稅對象略超過起征點(diǎn)，只需將征稅對象降低，就可以獲取稅收利益。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （二）臨界點(diǎn)籌劃法 ?起征點(diǎn)意味著對達(dá)到或超過起征點(diǎn)（即臨界點(diǎn)）的全部數(shù)額征稅，沒有達(dá)到則不征稅。 ?許多條件是以數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)界定的，由此形成了許多 “質(zhì)量互變”的邊界，這就是 “臨界點(diǎn) ”。再如對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的應(yīng)用。 （一）直接利用籌劃法 ?國家為了促進(jìn)某些行業(yè)、地區(qū)的發(fā)展，給予相應(yīng)的納稅人必要的稅收優(yōu)惠政策，納稅人可以正大光明地加以利用。 稅收優(yōu)惠的主要形式 （一）稅收減免 （二）起征點(diǎn) （三）免征額 （四）稅收扣除 （五）優(yōu)惠退稅 （六）盈虧互抵 （七）稅收抵免 （八）優(yōu)惠稅率 （九）稅收遞延 （十）稅收饒讓 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 ?利用稅收優(yōu)惠的稅收籌劃，首先要積極主動(dòng)地獲取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的信息。 ? 創(chuàng)造條件利用原本難以利用的稅收優(yōu)惠政策。其含義： ? 納稅人應(yīng)該經(jīng)過變動(dòng)經(jīng)營決策以擴(kuò)大適用優(yōu)惠政策的范圍或延長適用優(yōu)惠政策的時(shí)間，用好用足優(yōu)惠政策。 ?企業(yè)如果了解一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，且正好符合條件，于是就獲得稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)，這當(dāng)然很重要。請你在不影響公司銷售收入的條件下，設(shè)計(jì)一套解決方案。此外，四廠與公司簽訂合同導(dǎo)致每年的印花稅為 800多萬元。天喻車橋下轄具有法人地位的甲、乙、丙、丁四廠，這四廠實(shí)質(zhì)為天喻車橋內(nèi)部生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)車橋的各個(gè)部件，四廠生產(chǎn)的全部產(chǎn)品由總公司匯總進(jìn)行安裝后，統(tǒng)一對外進(jìn)行銷售。 通過對兩個(gè)方案的比較分析，可以看出選擇二比選擇一遲繳納稅款十五天。 方案二 ：東明公司于 9月 17日，即星期一報(bào)關(guān)。上海海關(guān)從接受納稅人申報(bào)，進(jìn)行貨物監(jiān)管、查驗(yàn)到填發(fā)稅款交納證一般需要兩天時(shí)間。該套設(shè)備于 2022年 9月 4日星期二到達(dá)上海港，但由于設(shè)備安裝配套的原因，該套設(shè)備在 10月初才能開始安裝。 ?在合法前提下，將納稅時(shí)間延遲，企業(yè)無疑將得到資金周轉(zhuǎn)和資金時(shí)間價(jià)值方面的好處。 延遲納稅策略 ?西方國家納稅理念之一：不多繳一分錢，也不早繳一分錢。 適用低稅率策略： 案例 3 ﹙ 續(xù) 1﹚ ? 問題與討論： 該公司如果整體遷到農(nóng)村地區(qū)，雖然可以降低企業(yè)稅負(fù)，但要影響公司產(chǎn)品銷售及公司與外界的聯(lián)系；如果設(shè)在城市卻又影響稅收。 新廠房選址有三種方案：上海市內(nèi)，上海市郊區(qū)和上海市農(nóng)村地區(qū)。 適用低稅率策略：案例 3 上海市光明制鞋股份有限公司位于上海市內(nèi)繁華地帶，由于產(chǎn)品國內(nèi)外需求旺盛，現(xiàn)有廠房已不適應(yīng)公司經(jīng)營發(fā)展需要。 應(yīng)納所得稅額 =（ 40000+20220） 35%6750=14250（元） 適用低稅率策略： 案例 2 ﹙ 續(xù) 1﹚ 問題與討論： 張先生雖然收入只有 60000元，但卻要繳納稅收 14250元，稅收負(fù)擔(dān)可謂不輕。預(yù)計(jì)其每年銷售百貨商品的應(yīng)納稅所得額為 40000元，電話服務(wù)收入的應(yīng)納稅所得額為 20220元。請?jiān)O(shè)計(jì)一套兼顧管理效能與稅收負(fù)擔(dān)的方案。根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，快樂空間管理公司應(yīng)該對所有收入按 20％的稅率，繳納營業(yè)稅。 2022年 7月，該公司取得門票收入100萬元，餐飲服務(wù)收入 50萬元，煙酒、飲料銷售收入 50萬元。與此相反，納稅人可以比較容易
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