【正文】 。對(duì)如何建立新的生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)有三種方案可供選擇：一是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的子公司；二是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成獨(dú)立核算的分公司；三是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成A子公司的分公司?，F(xiàn)甲公司準(zhǔn)備興建一家生產(chǎn)企業(yè)。（2）送商品的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)增（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫存商品 （18/）應(yīng)繳稅費(fèi)增（銷）（30/17％稅務(wù)處理：在發(fā)票的“數(shù)量”欄中同時(shí)反映購買數(shù)量和折扣數(shù)量，在“單價(jià)”欄中注明統(tǒng)一價(jià)格，可按折扣后的金額征收增值稅問題，（3）返還現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理： 借：現(xiàn)金 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：銷售費(fèi)用 30貸：現(xiàn)金 30（4）送購物券的會(huì)計(jì)處理：借：現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（五）甲公司為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（適用15％的企業(yè)所得稅稅率），在A地設(shè)有一個(gè)子公司（適用25％的企業(yè)所得稅稅率）。247。247。247。247。17％247。17％＝ 60247。17％60247。17％100247。17％60247。請(qǐng)對(duì)以上四種促銷方式進(jìn)行分析評(píng)述。那么，從稅收角度來看，各種促銷方式是否存在差異呢？我們假設(shè)單位貨物的零售價(jià)格為100元（含稅），成本60元（含稅，取得專用發(fā)票）。由上可知，稅前扣除選擇法比稅前扣除平均法少繳300元個(gè)人所得稅款。方法二：稅前扣除平均法確定各應(yīng)稅所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除額：工資薪金所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=10000（6000/20000）＝3000（元）；財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=10000（2000/20000）＝1000（元）； 偶然所得項(xiàng)目公益救濟(jì)性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除額=10000（12000/20000）＝6000（元）。羅先生當(dāng)即拿出10000元通過某市紅十字會(huì)捐贈(zèng)給四川汶川地震災(zāi)區(qū)。12=(元)年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅為:1900010%105=1795(元)甲乙 稅前年收入 500012＋18000＝78000 500012＋19000＝79000 納稅 540+540＝1080 540+1795＝2335 稅后年收入 7692076665 【結(jié)果】稅前收入乙比甲多1000元 稅后所得乙反而比甲少255元 【原因】按現(xiàn)行政策發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)乙要比甲多交稅1255元 【處理方法】乙超出無效區(qū)間下限的年終獎(jiǎng)轉(zhuǎn)移到12月份的工資中，則乙12月份工資收入為6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放18000元 乙12月份工資應(yīng)納個(gè)稅：（60003500）10%105=145元 年終獎(jiǎng)18000元，與甲同樣繳個(gè)稅540元乙全年應(yīng)繳個(gè)稅＝4511＋145＋540＝1180元乙全年稅后所得＝500011＋6000＋18000－1180=77820元 乙全年比甲實(shí)際多得900元（7782076920）（4）羅先生2008年5月取得各項(xiàng)收入20000元。發(fā)放月工資時(shí)，公司應(yīng)為甲、乙代扣代繳個(gè)人所得稅：（50003500）3%= 45（元）全年則為4512=540（元）年終一次獎(jiǎng)金計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅 甲員工：18000247。12＝550元 12月應(yīng)納個(gè)稅=（3400+67003500）3%=198元（2）若王某月工資為3700元，其全年應(yīng)納個(gè)稅為多少？ 1~12月工資納稅=（37003500）3%12=72元按12個(gè)月分?jǐn)偯吭碌莫?jiǎng)金＝6700247。請(qǐng)采用比較資金成本率的方法，選擇該上市公司宜采取的籌資方案。債券發(fā)行期限為3年，票面利率為8％，籌資費(fèi)率為2％。公司股價(jià)為30元，每股股利為2元，預(yù)計(jì)年股利增長(zhǎng)額為2％，籌資費(fèi)率為4％。銀行貸款年利率為6％，籌資費(fèi)率估計(jì)為1％。銷售額=1增值率當(dāng)?shù)挚勐实陀跓o差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人當(dāng)?shù)挚勐矢哂跓o差別平衡點(diǎn)時(shí)，增值稅一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人（4）若增值率高于無差別平衡點(diǎn)增值率（或抵扣率低于無差別平衡點(diǎn)抵扣率），可以通過企業(yè)分立選擇成為小規(guī)模納稅人若增值率低于無差別平衡點(diǎn)增值率（或抵扣率高于無差別平衡點(diǎn)抵扣率率），可以通過企業(yè)合并選擇成為一般納稅人（5）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間：從2010年1月1日起，增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)抵扣的時(shí)間限定為自專用發(fā)票開具之日起180天內(nèi)。銷售額=征收率247。（11）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。如果原材料價(jià)格呈下降趨勢(shì)，就應(yīng)采用先進(jìn)先出法。（9）高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)概念：指同一經(jīng)濟(jì)行為有多種稅收方案可供選擇時(shí)，納稅人避開高稅點(diǎn)而選擇低稅點(diǎn)，以減輕納稅義務(wù)，獲得稅收利益。扣除技術(shù)的種類： 、費(fèi)用扣除技術(shù)的特點(diǎn)： 扣除技術(shù)要點(diǎn)：扣除項(xiàng)目最多化 扣除金額最大化 扣除最早化（6）稅收抵免的含義：指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額稅收抵免的種類：避免雙重征稅的稅收抵、稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免抵免技術(shù)：在合法合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。稅率差異技術(shù)的方法：盡量尋求稅率最低化盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性（5）稅收扣除的含義：從計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額。減稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。免稅技術(shù)：在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)。（5）偷稅： 不合法 不合理避稅： 非違法 不合理 稅收籌劃： 合法 合理（6）稅收籌劃的分類按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象分類：法人、自然人 按稅收籌劃的區(qū)域分類：國(guó)內(nèi)、國(guó)外按稅收籌劃提供主體分類：自行稅收籌劃、委托稅收籌劃按涉及的不同稅種分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅 按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同階段分類：投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本核算、成果分配稅收籌劃的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) 充分利用稅收優(yōu)惠政策 減少稅收負(fù)擔(dān)（7）企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)：直入主題型、拍胸脯型、臨陣磨槍型（8）忽略企業(yè)日常稅務(wù)管理： 額的絕對(duì)減少 （9）稅務(wù)稽查的分類：日?；?專項(xiàng)稽查 舉報(bào)稽查（10）減輕稅收負(fù)擔(dān)的三層含義：絕對(duì)減少負(fù)稅 相對(duì)減少負(fù)稅 延緩納稅（11）稅收籌劃的原則：法律原則（守法性原則）、前瞻原則（事先籌劃原則）、整體性原則（系統(tǒng)性原則）、時(shí)效性原則、財(cái)務(wù)原則（保護(hù)性原則）、綜合權(quán)衡原則（12）守法性原則：以依法納稅為前提、以合法方式為實(shí)現(xiàn)形式、以貫徹立法精神為宗旨（13）綜合權(quán)衡原則： ，節(jié)稅與增稅的權(quán)衡 （14）稅收籌劃的基本前提： “非中性”和真空地帶 （15）稅收籌劃的實(shí)施條件： （16）影響稅收籌劃的因素： （17）稅收籌劃的實(shí)施流程主體選擇 收集信息 目標(biāo)確定 籌劃方案列示、分析與選擇 實(shí)施與反饋第二章（1）利用稅收優(yōu)惠政策：免稅技術(shù) 減稅技術(shù) 稅率差異技術(shù) 扣除技術(shù) 抵免技術(shù) 退稅技術(shù) 虧損抵補(bǔ)技術(shù)。（2）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的兩種方法：查賬征收和核定征收（3）偷稅：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款。參考文獻(xiàn)：[1][M].北京：清華大學(xué)出版社，2012：7.[2]薩利總之，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動(dòng)，減小稅負(fù)，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術(shù)。節(jié)稅也是一個(gè)容易同稅收籌劃相混淆的概念。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€(gè)時(shí)間在運(yùn)用時(shí)的含糊性；事實(shí)含糊性源于事實(shí)本身不太清楚，如稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中就納稅人是否執(zhí)行了獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格常會(huì)和納稅人之間發(fā)生爭(zhēng)議。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動(dòng)中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務(wù)機(jī)關(guān)總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補(bǔ)，這就使得避稅的合法性隨著時(shí)間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。再舉例，1696年，英國(guó)用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國(guó)納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系討論稅收籌劃時(shí)總是和避稅分不開，避稅是一個(gè)容易同稅收籌劃相混淆的概念。是通過對(duì)收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達(dá)到減少所得稅的目的。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。提取折舊是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)幕就緩?，沒有折舊提取，企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)都不可能實(shí)現(xiàn)。成本的調(diào)整應(yīng)