稅收籌劃的基本方法(2)(參考版)
2025-05-17 23:01本頁面
【正文】 影響因素： 1） 有效稅基的綜合比例 2） 稅率的總體水平 3） 納稅綜合成本的高低 案例 25： P64 本章小結(jié) 稅收籌劃的基本方法： （一）利用 稅收優(yōu)惠 政策 （二）高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù) （三）稅收遞延 （四）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 （五）選擇 有利的企業(yè)組織形式 （六）投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合 。 甲公司分回稅后股息 = 300 （ 115%） 40%=102萬元 方案 2：國債利息收入免稅 ， 實(shí)際收益 = 1500 6%=90萬元 稅法規(guī)定：居民企業(yè)之間的股息紅利收益免稅 。 方案 2：甲公司用 1500萬購買國債 ， 年利率 6%。 三、稅收籌劃的基本方法 投資結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)形式： 1） 投資地區(qū)結(jié)構(gòu) 特區(qū) 、 開發(fā)區(qū) 、 跨國投資等 2） 投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 農(nóng)林牧漁業(yè) 、 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 、 科教文衛(wèi)行業(yè)、 高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè) 、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 、 經(jīng)營出口產(chǎn)品等 三、稅收籌劃的基本方法 3） 投資用途結(jié)構(gòu) 投資固定資產(chǎn) or流動(dòng)資產(chǎn) 、 直接投資 or間接投資 貨幣資金投資 or非貨幣資金投資 、 無形資產(chǎn)是投資還是轉(zhuǎn)讓等 三、稅收籌劃的基本方法 【 例 】 甲公司為中國居民企業(yè) ， 所得稅率 25%， 有閑置資金 1500萬準(zhǔn)備對外投資 ， 有 2個(gè)方案可供選擇： 方案 1：與其他公司聯(lián)營 ， 共同出資創(chuàng)建一個(gè)新的高新技術(shù)企業(yè) A公司 ， 甲公司擁有 A公司 40%的股權(quán)。 根據(jù)年應(yīng)納稅所得額的高低 ， 可以選擇不同的組織形式 。 根據(jù)年應(yīng)納稅所得額的高低 ， 可以選擇不同的組織形式 。 初步測算 ， 每年可盈利 5萬元 （不考慮其他差異 ， 年應(yīng)納稅所得額也為 5萬元 ） 問：小張應(yīng)選擇注冊為哪種組織形式 。 適用個(gè)人所得稅 。 三、稅收籌劃的基本方法 年份 1 2 3 4 5 合計(jì) 甲應(yīng)納稅所得額 50 30 100 150 200 370 乙應(yīng)納稅所得額 50 15 10 30 80 55 乙為分 集團(tuán)應(yīng)納稅所得額 100 45 35 145 280 425 集團(tuán)應(yīng)納稅 0 0 0 70 乙為子 乙應(yīng)納稅 0 0 0 0 集團(tuán)應(yīng)納稅 0 0 5 三、稅收籌劃的基本方法 【 私營公司 VS個(gè)體工商戶 】 ： 私營公司 是指由私人資金投資經(jīng)營的公司 ， 其生產(chǎn)資料和產(chǎn)品屬于私人所有 ， 經(jīng)營活動(dòng)由自己或雇傭的管理者管理 。 三、稅收籌劃的基本方法 年份 1 2 3 4 5 合計(jì) 甲應(yīng)納稅所得額 200 200 200 200 200 1000 乙應(yīng)納稅所得額 15 20 40 60 80 215 乙為分 集團(tuán)應(yīng)納稅所得額 215 220 240 260 280 1215 集團(tuán)應(yīng)納稅 55 60 65 70 乙為子 乙應(yīng)納稅 5 10 15 20 集團(tuán)應(yīng)納稅 55 60 65 70 三、稅收籌劃的基本方法 甲公司在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后頭兩年虧損 ， 5年內(nèi)應(yīng)納稅所得額為： 50， 30,100,150， 200萬元；乙公司 5年內(nèi)盈利 ， 應(yīng)納稅所得額為： 15，20,40,60,80萬元 。 甲乙公司所得稅率 25%， 公司利潤均不分配 。 注意改為子公司時(shí)點(diǎn)的選擇問題 。 三、稅收籌劃的基本方法 靜態(tài)籌劃：由稅率的高低決定 1） 如新設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)所在地稅率低于原公司 ，則應(yīng)設(shè)立子公司； 2） 如新設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)所在地稅率高于原公司 ，則應(yīng)設(shè)立分公司 。 三、稅收籌劃的基本方法 分公司與子公司稅收籌劃的優(yōu)勢 一般企業(yè)在某地新開辟業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)設(shè)立分公司 ，它的虧損可以沖減總公司的利潤 ， 減少納稅額 。 屬于居民納稅人 ， 通常要承擔(dān)全面納稅義務(wù) 。 消極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：不干三輪行業(yè)了，改做別的行業(yè)。 —— 積極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅基?。河刑娲a(chǎn)品的，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。 （ 3）遞增成本：產(chǎn)量越大成本越高，稅負(fù)無法如期轉(zhuǎn)嫁，廠家為了維持銷路，不得不降低產(chǎn)品價(jià)格，自己承擔(dān)一部分應(yīng)屬于消費(fèi)者所承擔(dān)的稅收。安裝電話，產(chǎn)量越大成本越低。如骨灰盒，需求量一定，從不搞促銷。 2）當(dāng)供過于求時(shí)：市場價(jià)格下降，稅負(fù)難于轉(zhuǎn)嫁。 三、稅收籌劃的基本方法 —— 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 （ 5） 稅負(fù)輕重 稅負(fù)很重 —— 只能部分轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)很輕 —— 可通過提價(jià)全部轉(zhuǎn)嫁給
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