稅收籌劃方法ppt課件(參考版)
2025-05-15 12:43本頁(yè)面
【正文】 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法和遞延納稅籌劃法能最終降低應(yīng)納稅款嗎？為什么？ 。 2022/5/30 64 / 64 思考題 ? ? 納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？ ? 計(jì)稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請(qǐng)舉例加以說(shuō)明。優(yōu)惠政策的籌劃可以使納稅人輕松地享受低稅負(fù)待遇。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多；但稅率低，不能保證稅后利潤(rùn)一定實(shí)現(xiàn)最大化。在計(jì)稅依據(jù)一定的情況下，納稅額與稅率呈現(xiàn)正向變化關(guān)系。 2022/5/30 63 / 64 本章小結(jié) ? 稅率籌劃是指納稅人通過(guò)降低適用稅率的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。在稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比，即稅基越小，納稅人負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)越輕。納稅人籌劃可以合理降低稅收負(fù)擔(dān)，且方法簡(jiǎn)單，易于操作。 2022/5/30 62 / 64 本章小結(jié) ? 稅收籌劃方法主要有納稅人的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠政策的籌劃，和其他稅收籌劃方法等。 （ 1＋ 17%） 17%=17（萬(wàn)元）。對(duì)尚未收到銷(xiāo)貨清單的貨款，可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。對(duì)此類(lèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，該造紙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃呢？ 2022/5/30 61 / 64 采取委托代銷(xiāo)的操作方式 該造紙廠 7月份可以不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額， 10月份按收到代銷(xiāo)單位的銷(xiāo)貨清單后確認(rèn)銷(xiāo)售額，并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額 247。 ? 遞延納稅的本質(zhì)是推遲收入或應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)時(shí)間，所采用的籌劃方法很多，但概括起來(lái)主要有兩個(gè)：一是推遲收入的確認(rèn)，二是費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡早確認(rèn)。這樣，竹木地板的生產(chǎn)廠商大幅提高了利潤(rùn)水平，其所負(fù)擔(dān)的稅金全部通過(guò)價(jià)格的提高實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。 2022/5/30 57 / 64 后來(lái)日本人發(fā)現(xiàn)了這種竹木地板，經(jīng)他們分析測(cè)定，這種竹木地板具有很高的醫(yī)學(xué)價(jià)值，使用竹木地板對(duì)維持人們體內(nèi)微量元素的平衡起重大作用。由于竹木地板只適用于南方潮濕地區(qū)，北方多數(shù)地區(qū)無(wú)法使用 (竹木地板易裂，怕干燥 )，市場(chǎng)需求量不大，結(jié)果造成竹木地板生產(chǎn)廠商只能簡(jiǎn)單維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。 2022/5/30 56 / 64 [案例 217] 我國(guó)南方一些竹木產(chǎn)區(qū)生產(chǎn)竹木地板，這種地板的特點(diǎn)是清涼、透氣、加工制造簡(jiǎn)單，但是與革制地板、化纖地毯相比較，顯得不夠美觀、漂亮。這是最為典型、最具普遍意義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。等到年底或次年年初每家代理商的銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售折扣率確定后，只要稍作一些調(diào)整即可。 2022/5/30 53 / 64 因此，麗江礦泉水公司通常采用下列做法：等到年底或第次年年初，一次性結(jié)算應(yīng)給代理商的折扣總額，單獨(dú)開(kāi)具紅字發(fā)票，但這種折扣在計(jì)稅時(shí)不允許沖減銷(xiāo)售收入，造成每年多繳納一部分稅款。 2022/5/30 52 / 64 [案例 216] 麗江礦泉水公司是一家生產(chǎn)銷(xiāo)售天然礦泉水的生產(chǎn)商，該公司為了鼓勵(lì)代理商，給予優(yōu)惠折扣政策如下：年銷(xiāo)售礦泉水在 100萬(wàn)瓶以下的，每瓶享受 ；年銷(xiāo)售礦泉水在100萬(wàn)～ 500萬(wàn)瓶的，每瓶享受 ；年銷(xiāo)售礦泉水在 500萬(wàn)瓶以上的，每瓶享受 元的折扣。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定會(huì)計(jì)期間的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。分?jǐn)偦I劃法涉及的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)有：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法選擇以及間接費(fèi)用的分配等。 2022/5/30 50 / 64 其他稅收籌劃方法 會(huì)計(jì)政策籌劃法 : ? 分?jǐn)偦I劃法 對(duì)于一項(xiàng)費(fèi)用，如果涉及到多個(gè)分?jǐn)倢?duì)象，分?jǐn)傄罁?jù)的不同會(huì)造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同；對(duì)于一項(xiàng)擬攤銷(xiāo)的費(fèi)用，如果攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法不相同，攤銷(xiāo)結(jié)果也不相同。由此，對(duì)于長(zhǎng)江軟件開(kāi)發(fā)公司可以按照以下思路設(shè)計(jì)稅收籌劃方案： 思路一：參與軟件開(kāi)發(fā)，從而取得軟件的著作權(quán)。該企業(yè)的銷(xiāo)售成本可以在企業(yè)所得稅前列支的金額為 6000萬(wàn)元，期間費(fèi)用可列支的金額為4000萬(wàn)元。這一稅收優(yōu)惠就可以為企業(yè)節(jié)約大筆稅款。該政策自 2022年起全面執(zhí)行。 2022/5/30 46 / 64 [案例 214] 八方建設(shè)集團(tuán)公司是一家從事建筑施工為主的工程施工企業(yè)，自 2022年起，從傳統(tǒng)的商品房建筑裝修逐漸轉(zhuǎn)向以從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)施工，主要是港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、水利等項(xiàng)目的工程施工。 稅收優(yōu)惠政策的形式 ：免稅 、減稅 、免征額 、起征點(diǎn) 、退稅 、優(yōu)惠稅率 、稅收抵免。 2022/5/30 44 / 64 稅收優(yōu)惠籌劃 稅收優(yōu)惠政策是指國(guó)家為了支持某個(gè)行業(yè)或針對(duì)某一特殊時(shí)期，經(jīng)常出臺(tái)一些包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性規(guī)定或條款。這樣可以減少繳納個(gè)人所得稅的勞務(wù)報(bào)酬基數(shù)，同時(shí)又不會(huì)增加企業(yè)任何負(fù)擔(dān)。因此，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬收入的納稅應(yīng)從以下角度考慮： 第一，可以將一次勞務(wù)活動(dòng)分為幾次去做，這樣可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對(duì)減少，從而對(duì)應(yīng)的稅率相對(duì)降低。原因如下：對(duì)企業(yè)來(lái)講，提供住宿比較方便，伙食問(wèn)題一般也容易解決，因而這方面的開(kāi)支對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以比個(gè)人自理時(shí)省去不少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)也不會(huì)因此而加重多少。 王教授實(shí)際收到稅后授課費(fèi)＝ 40000－ 7600＝ 32400（元） 2022/5/30 42 / 64 由此可見(jiàn)，由企業(yè)支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)及伙食費(fèi)等費(fèi)用開(kāi)支，王教授可以獲得更多的稅后收益。 王教授實(shí)際收到稅后授課費(fèi) =50000－ 10000=40 000（元） 再減去授課期間王教授的費(fèi)用開(kāi)支 10000元，則王教授實(shí)際的稅后凈收入為 30000元。 2022/5/30 40 / 64 [案例 213] 王教授到外地一家企業(yè)授課，關(guān)于授課的勞務(wù)報(bào)酬，王教授面臨著兩種選擇：一種是企業(yè)給王教授支付授課費(fèi) 50000元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等 10000元費(fèi)用由王教授自己負(fù)擔(dān)；另
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