ch1稅收籌劃基本理論(參考版)
2025-05-17 17:15本頁面
【正文】 如何進(jìn)行遺產(chǎn)分配才能稅負(fù)最輕？ ? 第一方案： –老人將遺產(chǎn)遺贈(zèng)給兒子，兒子再遺贈(zèng)給孫子，其應(yīng)納稅額為： –2021*50%+1000*50%=1500（萬元） ? 第二方案： –考慮到兒子已很富有，直接將財(cái)產(chǎn)遺贈(zèng)給孫子，其應(yīng)納稅額為： –2021*50%=1000（萬元） 。 ? 實(shí)施條件 –具備必要的法律知識(shí) ? 級(jí)別高的優(yōu)于級(jí)別低的法律 ? 特別法優(yōu)于普通法 ? 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 ? 法律不溯及既往 ? 實(shí)體從舊、程序從新 –具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 –具備稅收籌劃意識(shí) 影響稅收籌劃的因素 ? 納稅人風(fēng)險(xiǎn)類型 ? 納稅人自身狀況 ? 企業(yè)行為決策程序稅制因素 ? 企業(yè)稅收籌劃需要多方合力 稅收籌劃應(yīng)注意的問題 ? 正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性 ? 了解理論與實(shí)踐的差異 ? 關(guān)注稅收法律的變化 ? 樹立正確的稅收籌劃觀 稅收籌劃的實(shí)施流程 ? 主體選擇 ? 收集信息與目標(biāo)確定 ? 方案列示、分析與選擇 ? 實(shí)施與反饋 從代理人角度考慮 ? 熟練把握有關(guān)法律規(guī)定 ? 了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和要求 ? 簽訂委托合同 ? 制定籌劃計(jì)劃并實(shí)施 意義 ? P37 案例 假設(shè)一個(gè)老人有財(cái)產(chǎn) 2021萬元，他有一個(gè)兒子、一個(gè)孫子，都很富有。在這種合作方式下 ,其收入屬于稿酬所得 ,預(yù)計(jì)適用稅率為 20％ ,并可享受減征 30％的稅收優(yōu)惠 ,則其實(shí)際適用稅率為 14％。在這種合作方式下 ,其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得 ,如果按月平均支付 ,預(yù)計(jì)其適用稅率為 30％。楊先生的年收入預(yù)計(jì)在 50萬元左右 ,則月收入為 4萬元左右 ,預(yù)計(jì)適用稅率為 25％～ 30％。三種合作方式的稅負(fù)比較如下： 第一 , 調(diào)入報(bào)社。 兩種不同方法對(duì)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)確定產(chǎn)生不同影響 . 案例 —— 稅率上的差異性 楊先生是一位業(yè)界頗負(fù)聲譽(yù)的撰稿人 ,年收入預(yù)計(jì)在 50萬元左右。如果把維修費(fèi)用支出控制在 2500萬元以下 ,則其維修支出可以一次性計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用 ,減少當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額 ；如果維修費(fèi)用超過 2500萬元 ,則屬于固定資產(chǎn)的大修理支出 ,其維修支出應(yīng)按照該辦公樓尚可使用年限分期攤銷。如果三人選擇有限責(zé)任公司的形式 ,則該企業(yè)成為企業(yè)所得稅的納稅人；如果三人選擇合伙企業(yè)的形式 ,則該企業(yè)成為個(gè)人所得稅的納稅人 。三個(gè)方案的利率都是 10%,企業(yè)所得稅稅率均為 25%。 稅收籌劃與避稅 ? 合法 這個(gè)國家有反避稅條款嗎？ 案例 ? 國家對(duì)生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個(gè)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進(jìn)行決策才能不繳稅？ 研制開發(fā)并生產(chǎn) 綠色產(chǎn)品 繼續(xù)生產(chǎn)不 “ 嚴(yán)重 污染環(huán)境 ” 的產(chǎn)品 通過隱瞞污染手段， 繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品 籌劃 避稅 偷稅 稅收籌劃的分類 ? 按稅收籌劃需求主體不同分類 –法人、自然人 ? 按稅收籌劃的區(qū)域分類 –國內(nèi)、國際 ? 按稅收籌劃的供給主體分類 –自行稅收籌劃、委托稅收籌劃 ? 按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段 –投資、經(jīng)營、成本核算、成果分配 ? 涉及的不同稅種 –商品勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅 稅收籌劃的原則 ? 系統(tǒng)性原則
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