ch1稅收籌劃基本理論(已改無錯(cuò)字)
2023-06-25 17:15:24 本頁面
【正文】 得適用稅率表 級數(shù) 年應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過 5000元的部分 5 0 2 超過 5000元至 10000元的部分 10 250 3 超過 10000元至 30000元的部分 20 1250 4 超過 30000元至 50000元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 35 6750 相關(guān)稅法規(guī)定 ? 根據(jù)國務(wù)院的決定，從 2021年 1月 1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其稅率比照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5%～ 35%的五級超額累進(jìn)稅率 。 ? 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額 ， 合伙協(xié)議沒有約定分配比例的 ， 以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額 。 投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ，由各省 、 自治區(qū) 、 直轄市地方稅務(wù)局確定 ，投資者的工資不得在稅前扣除 。 關(guān)于企業(yè)是否進(jìn)行過合理避稅的調(diào)查統(tǒng)計(jì) 0102030405060浙江 遼寧 陜西有沒有不清楚24%57%19%有沒有不清楚稅收籌劃的特點(diǎn) ? 合法性 ? 籌劃性（事先考慮） ? 風(fēng)險(xiǎn)性（可能失?。? ? 方式多樣性 ? 綜合性 ? 專業(yè)性（需要專業(yè)人士參與） ? 征稅的藝術(shù)是在鵝身上撥毛而使鵝的叫聲最小。 ? 稅收是強(qiáng)制課征，而不是自愿捐獻(xiàn)。 以道德的名義要求稅收，不過是侈談而已。 稅收籌劃與避稅 ? 合法 這個(gè)國家有反避稅條款嗎？ 案例 ? 國家對生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個(gè)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進(jìn)行決策才能不繳稅？ 研制開發(fā)并生產(chǎn) 綠色產(chǎn)品 繼續(xù)生產(chǎn)不 “ 嚴(yán)重 污染環(huán)境 ” 的產(chǎn)品 通過隱瞞污染手段， 繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品 籌劃 避稅 偷稅 稅收籌劃的分類 ? 按稅收籌劃需求主體不同分類 –法人、自然人 ? 按稅收籌劃的區(qū)域分類 –國內(nèi)、國際 ? 按稅收籌劃的供給主體分類 –自行稅收籌劃、委托稅收籌劃 ? 按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同階段 –投資、經(jīng)營、成本核算、成果分配 ? 涉及的不同稅種 –商品勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅 稅收籌劃的原則 ? 系統(tǒng)性原則 ? 事先策劃原則 ? 守法性原則 ? 實(shí)效性原則 ? 保護(hù)性原則 ? 綜合平衡原則 案例 2021年 ,建華公司計(jì)劃籌資 1000萬元用于一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn) ,制定了甲、乙、丙三個(gè)方案。假設(shè)三個(gè)方案公司的資本結(jié)構(gòu)（長期負(fù)債與權(quán)益資本比例）分別為 0:100；20:80； 60:40。三個(gè)方案的利率都是 10%,企業(yè)所得稅稅率均為 25%。企業(yè)息稅前利潤預(yù)計(jì)為 300萬元 ,則企業(yè)為達(dá)到節(jié)稅的目的 ,應(yīng)選擇何種方案呢？ 稅收籌劃的基本前提、原因和實(shí)施條件 ? 基本前提 ? 納稅人的權(quán)利 ? 主客觀原因 ? 就原因舉例 案例 —— 納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性 王先生、李先生和張女士三人準(zhǔn)備成立
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