ch1稅收籌劃基本理論-資料下載頁
2025-05-13 17:15本頁面
【正文】 一個從事生產(chǎn)服裝加工的企業(yè) ,他們可以通過不同的企業(yè)組織形式選擇而改變企業(yè)納稅人的身份 ,在企業(yè)所得稅納稅人與個人所得稅納稅人之間進行轉(zhuǎn)換。如果三人選擇有限責任公司的形式 ,則該企業(yè)成為企業(yè)所得稅的納稅人；如果三人選擇合伙企業(yè)的形式 ,則該企業(yè)成為個人所得稅的納稅人 。 案例 —— 計稅依據(jù)金額上的可調(diào)整性 某股份有限公司計劃對一棟辦公樓進行改建、裝修 ,已知該棟辦公樓的原值為 5000萬元 ,董事會決定這次的維修費用預算為 2500萬元左右。如果把維修費用支出控制在 2500萬元以下 ,則其維修支出可以一次性計入當年費用 ,減少當年度應納稅所得額 ；如果維修費用超過 2500萬元 ,則屬于固定資產(chǎn)的大修理支出 ,其維修支出應按照該辦公樓尚可使用年限分期攤銷。一次性計入費用支出與分期攤銷相比可實現(xiàn)遞延納稅的節(jié)稅利益。 兩種不同方法對企業(yè)計稅依據(jù)確定產(chǎn)生不同影響 . 案例 —— 稅率上的差異性 楊先生是一位業(yè)界頗負聲譽的撰稿人 ,年收入預計在 50萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。三種合作方式的稅負比較如下： 第一 , 調(diào)入報社。在這種合作方式下 ,其收入屬于工資、薪金所得 ,應適用 5％～ 45％的九級超額累進稅率。楊先生的年收入預計在 50萬元左右 ,則月收入為 4萬元左右 ,預計適用稅率為 25％～ 30％。 第二 ,兼職 專欄作家。在這種合作方式下 ,其收入屬于勞務報酬所得 ,如果按月平均支付 ,預計其適用稅率為 30％。 第三 ,自由撰稿人。在這種合作方式下 ,其收入屬于稿酬所得 ,預計適用稅率為 20％ ,并可享受減征 30％的稅收優(yōu)惠 ,則其實際適用稅率為 14％。 如果僅從稅負的角度考慮 ,則楊先生采取自由撰稿人的身份其收入所適用的稅率最低 ,應納稅額最少 ,稅負最低。 ? 實施條件 –具備必要的法律知識 ? 級別高的優(yōu)于級別低的法律 ? 特別法優(yōu)于普通法 ? 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 ? 法律不溯及既往 ? 實體從舊、程序從新 –具備相當?shù)氖杖胍?guī)模 –具備稅收籌劃意識 影響稅收籌劃的因素 ? 納稅人風險類型 ? 納稅人自身狀況 ? 企業(yè)行為決策程序稅制因素 ? 企業(yè)稅收籌劃需要多方合力 稅收籌劃應注意的問題 ? 正視稅收籌劃的風險性 ? 了解理論與實踐的差異 ? 關注稅收法律的變化 ? 樹立正確的稅收籌劃觀 稅收籌劃的實施流程 ? 主體選擇 ? 收集信息與目標確定 ? 方案列示、分析與選擇 ? 實施與反饋 從代理人角度考慮 ? 熟練把握有關法律規(guī)定 ? 了解納稅人的財務狀況和要求 ? 簽訂委托合同 ? 制定籌劃計劃并實施 意義 ? P37 案例 假設一個老人有財產(chǎn) 2021萬元，他有一個兒子、一個孫子，都很富有。 這個國家的遺產(chǎn)稅稅率為 50%。如何進行遺產(chǎn)分配才能稅負最輕？ ? 第一方案： –老人將遺產(chǎn)遺贈給兒子，兒子再遺贈給孫子，其應納稅額為： –2021*50%+1000*50%=1500（萬元） ? 第二方案： –考慮到兒子已很富有，直接將財產(chǎn)遺贈給孫子，其應納稅額為： –2021*50%=1000（萬元）
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