稅收籌劃的基本策略-資料下載頁
2025-06-21 08:42本頁面
【正文】 ，統(tǒng)一對外進行銷售。 延遲納稅策略：案例 2 由天喻車橋財務工作部提供的有關數(shù)據(jù)顯示：甲、乙、丙、丁四廠每月繳納的增值稅分別為 1000萬元、 1200萬元、 1500萬元和1300萬元，公司每月繳納的增值稅為 1000萬元。此外，四廠與公司簽訂合同導致每年的印花稅為 800多萬元。 延遲納稅策略：案例 2 ﹙ 續(xù) 1﹚ ?問題與討論： 該公司財務經(jīng)理一直認為企業(yè)的管理模式增加了企業(yè)稅收負擔，但又想不出解決方案。請你在不影響公司銷售收入的條件下，設計一套解決方案。 延遲納稅策略：案例 2 ﹙ 續(xù) 2﹚ ?充分利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃，具有操作性強、成本小、收益大的特點。 ?企業(yè)如果了解一項稅收優(yōu)惠政策，且正好符合條件，于是就獲得稅收優(yōu)惠減輕稅收負擔，這當然很重要。但充分利用稅收優(yōu)惠強調 “充分利用 ”。其含義： ? 納稅人應該經(jīng)過變動經(jīng)營決策以擴大適用優(yōu)惠政策的范圍或延長適用優(yōu)惠政策的時間，用好用足優(yōu)惠政策。 ? 密切掌握稅收政策的變化，及時調整經(jīng)營戰(zhàn)略。 ? 創(chuàng)造條件利用原本難以利用的稅收優(yōu)惠政策。 ? 鍥而不舍地挖掘查找相關優(yōu)惠政策。 稅收優(yōu)惠的主要形式 （一）稅收減免 （二）起征點 （三）免征額 （四）稅收扣除 （五）優(yōu)惠退稅 （六）盈虧互抵 （七）稅收抵免 （八）優(yōu)惠稅率 （九）稅收遞延 （十）稅收饒讓 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 ?利用稅收優(yōu)惠的稅收籌劃，首先要積極主動地獲取有關稅收優(yōu)惠政策的信息。 ?其次還要求納稅人主動為自己創(chuàng)造條件，符合稅收優(yōu)惠政策的要求。 （一）直接利用籌劃法 ?國家為了促進某些行業(yè)、地區(qū)的發(fā)展，給予相應的納稅人必要的稅收優(yōu)惠政策，納稅人可以正大光明地加以利用。 ? 例如納稅人可以直接通過資源綜合利用改變生產(chǎn)方向，獲取稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟利益。再如對高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的應用。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （二）臨界點籌劃法 ?稅收優(yōu)惠都有特定的條件，滿足條件才可以享受優(yōu)惠。 ?許多條件是以數(shù)量標準界定的，由此形成了許多 “質量互變”的邊界，這就是 “臨界點 ”。 ?當突破某些臨界點（或高于或低于）時，由于所適用的稅率減小或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是臨界點籌劃法的工作原理。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （二）臨界點籌劃法 ?起征點意味著對達到或超過起征點（即臨界點）的全部數(shù)額征稅，沒有達到則不征稅。 ?起征點上下的部分稅負變化很大。 ?如果征稅對象略超過起征點，只需將征稅對象降低，就可以獲取稅收利益。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （二）臨界點籌劃法 ?由于價格，應稅行為的變化而導致稅率跳檔，形成的是稅率跳躍臨界點。 ?臨界點附近稅率差別很大，稅負變化也大。此時通過改變經(jīng)濟行為可以選擇低稅率。 ? 例如企業(yè)所得稅普通稅率和小型微利企業(yè)照顧性稅率之間可以進行稅收籌劃。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （二）臨界點籌劃法 ?時間臨界點在諸多稅種的優(yōu)惠中都有體現(xiàn)。納稅人應注意掌握。 ? 例如對個人銷售普通住宅的營業(yè)稅征免有居住時間限制 。 ? 對外商投資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)營期限制。 ?人員臨界點在有關增值稅和企業(yè)所得稅的法規(guī)中都有所體現(xiàn)。某些時候，企業(yè)單位只需要多用幾個人，便能達到享受優(yōu)惠的條件。 ? 例如對勞動就業(yè)服務企業(yè)、福利生產(chǎn)單位的稅收優(yōu)惠均可利用。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （三）納稅人的流動籌劃法 ?我國為了促進某些地區(qū)的快速發(fā)展，給予了這些地區(qū)比較大的稅收優(yōu)惠政策扶持，比如經(jīng)濟特區(qū)等。 ?納稅人可以根據(jù)需要，或者選擇在這些優(yōu)惠地區(qū)注冊登記，或者將現(xiàn)有的企業(yè)轉移到這些優(yōu)惠地區(qū)，以享受稅收優(yōu)惠政策。 利用稅收優(yōu)惠籌劃的主要形式和方法 （四）掛靠籌劃法 ?掛靠籌劃法是指企業(yè)原本不能享受稅收優(yōu)惠待遇，但是經(jīng)過一定的籌劃，通過掛靠在某些能享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)或行業(yè)，使自己也能符合優(yōu)惠條件。 ? 比如掛靠科研單位、校辦企業(yè)等。 思考題 ?稅收籌劃的基本策略有哪幾種？分別以哪些稅制要素為基礎依據(jù)？ ?什么是稅負轉嫁，影響稅負轉嫁的因素有哪些？ ?規(guī)避納稅義務的表現(xiàn)形式是什么？ ?流轉稅與所得稅相比較，哪一個更適用縮小稅基策略，為什么？ 第 3章 稅收籌劃的基本策略 —— 案例討論與閱讀 ?案例討論： ? 50億元的稅收優(yōu)惠是如何取得的？ ?閱讀資料 ? 研發(fā)投入越多納稅越少 ? “減稅 +降息 ” 提振房地產(chǎn)市場的兩大法寶 ? 顛倒的財政原則 練習題 ?教材 P103，第 2題、第 5題 ?預習教材：案例 44 45 47 48 49 410 415 ?預習閱讀材料： ? 增值稅轉型改革意味著什么 ? 透視增值稅專用發(fā)票 “死刑檔案 ” ? 混合銷售和兼營的區(qū)別 ? 手機銷售的稅收籌劃 ? 預習案例： ? 湖北新潮公司涉稅事件 下一章：增值稅的稅基稅率籌劃
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1