稅收籌劃實(shí)務(wù)ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 12:43本頁面
【正文】 ④ ⑤ =② +③ +④ ⑥ ⑦ =(③+④ +⑥ )*25% ⑧ =⑤ ⑦ ⑨ 1 20 9 16 2 20 16 3 20 16 4 20 16 5 20 22 16 6 16 4 4 4 合計 100 1 27 128 96 31 93 結(jié)論： 從節(jié)稅角度看，貸款購買稅收優(yōu)惠最大；從稅后現(xiàn)金流來看，融資租賃收益最大，貸款次之。 【 案例 8】 某企業(yè)欲購入一新的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)價值 10萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用 5年，直線法折舊，不計殘值。企業(yè)可供選擇的方案有二種。 方案 1：從銀行借款購入：長期借款利率為 8%，期限 5年，分期償還本息。 方案 2：租入該固定資產(chǎn)：租金每年年未支出，出租者要求 5年回收成本，并取得 8%的報酬。 5年 8%利率年金現(xiàn)值系數(shù)為 。 分析： 兩個方案每年現(xiàn)金流出 =100 000247。 =25 044(元 ) 租賃方案下，每年支付租金 25 044元 借款方案下，每年支付本利 25 044元。 租賃方案現(xiàn)金流出現(xiàn)值表 年份 現(xiàn)金支出 抵繳所得稅 現(xiàn)金流出 現(xiàn)值系數(shù) 現(xiàn)金流出現(xiàn)值 1 25 044 8 15 2 25 044 8 14 3 25 044 8 13 4 25 044 8 12 5 25 044 8 11 合 計 125 220 41 83 — 67 借款方案現(xiàn)金流出現(xiàn)值表 年限 還本 付息 付 息 還 本 欠款值 折 舊 費(fèi)用合計 抵繳所得稅 現(xiàn)金流出 貼現(xiàn)系數(shù) 現(xiàn)金流出 現(xiàn)值 ① ② ③ =① ② ④ ⑤ ⑥ =② +⑤ ⑦ =⑥* ⑧ =① ⑦ ⑨ ⑩ =⑧ *⑨ 0 100000 1 25 044 8 000 17044 82 956 20 000 28 000 9 15 804 6 14 2 25 044 8 18407.52 64 20 000 26 8 16 7 13 3 25 044 8 19880.12 44 20 000 25 8 16 4 13 4 25 044 7 21470.53 23 20 000 23 7 17 5 12 5 25 044 7 23197.83 0 20 000 21 7 17 3 12 合計 125 220 25220 100 000 100 000 125220 8 結(jié)論： 兩個方案繳納所得稅總額相同，借款方案前期多抵繳所得稅，取得資金的時間價值。 借款方案節(jié)約費(fèi)用現(xiàn)值 =67 － 66 =（元） 采用借款方案為佳 二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部租賃的稅務(wù)籌劃 【 案例 】 宏達(dá)集團(tuán)有 6家控股子公司，其中預(yù)計子公司甲在 2022年盈利 2022萬元，而預(yù)計子公司乙 2022年將虧損1000萬元，集團(tuán)公司能否通過租賃的方式，降低集團(tuán)稅負(fù)？ 籌劃思路： 集團(tuán)公司進(jìn)行經(jīng)營性調(diào)整，將甲公司一條年盈利能力 1000萬元的生產(chǎn)流水線（正好是一個獨(dú)立車間）出租給乙公司，并向乙公司收取 300萬元的租賃費(fèi)。甲、乙公司使用稅率 25%。 效果分析： 籌劃前： 甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅 =2022*25%=500（萬元） 乙公司虧損 1000萬元，不繳納企業(yè)所得稅 籌劃后： 甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 20221000+300） *25%=325（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅 300*5%=15（萬元） 乙公司虧損 300萬元，不繳納企業(yè)所得稅 集團(tuán)減輕稅收負(fù)擔(dān) 500340=160（萬元） 結(jié)論： 同一利益集團(tuán)的企業(yè)可以通過租賃方式（盈利企業(yè)通過將盈利資產(chǎn)出租給虧損企業(yè)）降低集團(tuán)整體稅負(fù)。
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