消費稅的稅收籌劃ppt課件-資料下載頁
2025-05-01 07:25本頁面
【正文】 消費稅稅率分為： 1）比例稅率 2）定額稅率。 【 注 】 同一種產(chǎn)品由于其產(chǎn)品性能、價格、原材料構(gòu)成不同，其稅率也高低不同。 【 如 】 酒類產(chǎn)品，分為糧食白酒、薯類白酒、酒精、啤酒、黃酒和其他酒等，分別適用不同的稅率。 2022年 6月 1日以后，煙、糧食白酒和薯類白酒改為比例稅率和定額稅率的復(fù)合征收稅制。 二、稅率的籌劃 1）當(dāng)企業(yè)兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別 核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。 【 注 】 稅法規(guī)定：未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的 應(yīng)稅消費品組成成套消費品出售的，應(yīng)從高適用稅 率，這無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 2）根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定： 對不同等級的應(yīng)稅消費品進(jìn)行定價籌劃。 二、稅率的籌劃 成套出售消費品 將不同稅率的消費品包裝成成套消費品出售，從高計稅，不如將包裝工作放在銷售之后，由商家包裝，可降低稅負(fù)。 【 例 】 消費稅納稅人將兩種不同稅率的應(yīng)稅消費品組成 套裝銷售，應(yīng)盡量采取先銷售后包裝的形式。如化妝品公司 將其生產(chǎn)的化妝品和化妝工具包裝在一起銷售 ,化妝品的稅 率為 30%，雖然化妝工具不征收消費稅，但在計稅時應(yīng)是兩 種消費品的銷售額合計，按化妝品 30%的稅率計征消費稅。 【 案例 47】 p107某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品，護法護膚品，小工藝品等組成成套消費品銷售，每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水 30元、一瓶指甲油 10元，一支口紅 15元；護膚護發(fā)品包括兩瓶浴液 33元；化妝工具及小工藝品 10元、朔料包裝盒 5元?；瘖y品消費稅稅率為 30%。上述價格均不含稅。 【 結(jié)論 】 改變做法：將上述產(chǎn)品分別銷售給商家，再由商家包裝后對外出售，可實現(xiàn)節(jié)稅目的。 改變前： 應(yīng)納消費稅額 =（ 30+10+15+33+10+5） 30% =（元） 改變后： 應(yīng)納消費稅額 =（ 30+10+15） 30% =（元） 每套化妝品節(jié)稅額 ==（元） 制定合理的銷售價格 根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定： 每噸啤酒出廠價格 （ 含包裝物及包裝物押金 ） 在 3000元 （ 含 3000 元 ， 不含增值稅 ） 以上的 ， 單位稅額每噸 250元 ， 在 3000元以下的單位稅 額每噸 220元 。 卷煙的比例稅率為標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在 70元 /條以上的卷煙稅率是 56%，調(diào)撥價格為 70元 /條以下的卷煙稅率為 36%， 【 注 】 納稅人可以通過制定合理的價格 ， 適用較低的稅 率 ， 達(dá)到減輕稅負(fù)的目的 。 【 案例 48】 p107 價格的選擇可以通過無差別價格臨界點進(jìn)行判別 。 （ 即：每噸價格高于 3000元時的稅后利潤與每噸價格等于 時的稅后利潤相等時的價格 ） 其計算過程如下： 設(shè)臨界點的價格為 X（ 由于其高于 3000元 ， 故適用 250元的稅率 ） ， 銷售數(shù)量為 Y， 即： 應(yīng)納消費稅 =250 Y 應(yīng)納增值稅 =XY 17%－進(jìn)項稅額 應(yīng)納城建稅及教育費附加 =[250 Y+ （ XY 17%－進(jìn)項稅額 ） ] （ 7%+3%） 應(yīng)納所得稅： ={XY－成本－ 250 Y－ [250 Y+ （ XY 17%－進(jìn)項稅額 ） ] （ 7%+3%） } 所得稅稅率 稅后利潤 ={XY－成本－ 250 Y－ [250 Y+ （ XY 17%－進(jìn)項稅額 ） ] （ 7%+3%） } （ 1所得稅稅率 ） ………………… ① 每噸價格等于 ： ={－成本－ 220 Y－ [220 Y+( 17%) －進(jìn)項稅額 ]} (7%+3%)} (1所得稅率 ) …………………… ② 當(dāng) ① 式 =② 式時 ， 則： X=+=(元 ) 即：臨界點的價格為 ， 兩者的稅后利潤相同 。 當(dāng)銷售價格＞ ， 納稅人才能獲得節(jié)稅利益 。 當(dāng)銷售價格＜ ， 納稅人取得的稅后利潤反而低于每噸價 格為 。 同理 ,可解得卷煙臨界點時價格 。 其計算過程如下： 按照稅收政策的規(guī)定 ， 卷煙消費稅采取了復(fù)合計稅的辦 法 ， 即先從量每大箱征收 150元 ， 再從價對單條 （ 200支 ， 下同 ） 調(diào)撥價為 70元 （ 含 70元 ， 不含增值稅 ） 以上的按 56% 的稅率征收 ， 對單條調(diào)撥價為 70元以下的按 36%的稅率征收 。 因此企業(yè)如何定價對企業(yè)稅負(fù)及利潤的影響非常關(guān)鍵 。 根據(jù)稅收政策：從價定率征收消費稅有個臨界點 ， 即單 條調(diào)撥價在 70元時稅率發(fā)生變化 ， 消費稅稅率由 36%上升到 56%， 稅負(fù)必然加重 。 因此 ， 應(yīng)根據(jù)稅收政策的變化 ， 籌劃產(chǎn)品的價格定位 。 設(shè)臨界點的價格為 X， 可得： X－成本－ X 56%－從量稅－ [X 56%+從量稅 +（ X 17%－進(jìn)項稅額 ） ] （ 7%+3%） =－成本－ 36%－從量稅－ [ 36% +從量稅 +（ 17%－進(jìn)項稅額 ） ] （ 7%+3%） 解得 ,X=11 193(元 ) 本章結(jié)束
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