消費稅會計ppt課件(2)-資料下載頁
2025-01-07 17:54本頁面
【正文】 ，并進行賬務(wù)處理。 ? 【 解析 】 ? 應(yīng)納關(guān)稅 =14 100 000 20%=2 820 000（元） ? 應(yīng)納消費稅 =（ 14 100 000+2 820 000） 247。 （ 110%） 10%=1 880 000（元） ? 應(yīng)納增值稅 =（ 14 100 000+2 820 000） 247。 （ 110%） 17%=3 196 000（元） ? 借 :材料采購 18 800 000（ 14 100 000+2 820 000+1 880 000） ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 196 000 ? 貸 :銀行存款 21 996 000 40 第四節(jié) 消費稅的申報與繳納 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 (1) 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間如下： ① 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 ② 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。 ③ 納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 ④ 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 41 第四節(jié) 消費稅的申報與繳納 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 (2) 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 移送使用的當(dāng)天。 (3) 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 納稅人提貨的當(dāng)天。 (4) 納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 報關(guān)進口的當(dāng)天。 42 第四節(jié) 消費稅的申報與繳納 二、消費稅的納稅期限 按照 《 消費稅暫行條例 》 規(guī)定，消費稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10 日、 15日、 1個月或者1個季度； 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按 次 納稅。 納稅人以 1個月或 1個季度為一期納稅的，自 期滿之日起 15日內(nèi) 申報納稅； 以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自 期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ，于 次月 1日起至 15日內(nèi) 申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 43 第四節(jié) 消費稅的申報與繳納 二、消費稅的納稅期限 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān) 填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起 15日內(nèi) 繳納稅款。 如果納稅人不能按照規(guī)定的納稅期限依法納稅，將按 《 稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定處理。 44 第四節(jié) 消費稅的申報與繳納 三、消費稅的納稅地點 (2) 委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由 委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān) 申報納稅。除此之外，由 受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān) 代收代繳消費稅稅款。 (1) 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 45 第四節(jié) 消費稅的申報與繳納 三、消費稅的納稅地點 (4) 納稅人到外縣 (市 )銷售或者委托外縣 (市 )代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向 機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān) 申報納稅。 (3) 進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 46 第四節(jié) 消費稅的申報與繳納 三、消費稅的納稅地點 (5) 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可 退還 已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 47 ? 1．應(yīng)納消費稅=(12 000 5+6 200+6000 300) 20%+(12 000+6 000 4) =391 240(元 ) ? (1) 計提時會計分錄如下。 ? 借：營業(yè)稅金及附加 391 240 ? 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 391 240 ? (2) 上交稅款時會計分錄如下。 ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 391 240 ? 貸：銀行存款 391 240 48 ? 2． (1)撥付材料時會計分錄如下。 ? 借：委托加工物資 100 000 ? 貸：原材料 100 000 ? (2) 支付加工費和加工稅金時會計分錄如下。 ? 應(yīng)納增值稅稅額 =(30 000+10 000) 17%=6 800(元 ) ? 應(yīng)納消費稅稅額 =(100 000+30 000+10 000)247。 (130%) 30%=60 000(元 ) ? 借：委托加工物資 40 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 6 800 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 60 000 ? 貸：銀行存款 106 800 ? (3) 加工完畢，收回入庫時會計分錄如下。 ? 借：原材料 140 000 ? 貸：委托加工物資 140 000 49 ? 3．應(yīng)納關(guān)稅 =70 000*20%=14 000（元） ? 組成計稅價格 =(70 000+14 000)247。 (130%)=120 000(元 ) ? 應(yīng)納消費稅稅額 =120 000 30%=36 000(元 ) ? 應(yīng)納增值稅稅額 =120 000 17%=20 400(元 ) ? 借：原材料 120 000（ 70 000+14 000+36 000） ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 20 400 ? 貸：銀行存款 140 400 50 ? 5．應(yīng)納消費稅=[400 000+46 800247。 (1+17%)] 20%+20 2 000 =108 000(元 ) LOGO 51
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