消費(fèi)稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-02-24 17:54本頁面
【正文】 ”的征收范圍。 —— 本稅目只涉及 機(jī)動(dòng)艇 。 消費(fèi)稅稅目及稅率 17 ? 實(shí)行 從量定額 的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品是（ ）。 ? （對(duì) ） 18 一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 （一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 適用稅率 (1)銷售額的確定 銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 19 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 例 31】 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 10月 15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額 30萬元，增值稅額 ； 10月 20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額 。 (l+17%)=34(萬元 ) ? 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 =34 30%=(萬元 ) 20 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 定額稅率 ? 【 例 32】 某啤酒廠 8月份銷售啤酒 400噸，每噸出廠價(jià)格 2 800元（不含稅）。白酒企業(yè) 8月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 白酒消費(fèi)稅按照 20%加 /500克征收 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =50 1 000 2 +1 500 000 20%=350 000（元） 22 （二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅比例稅率 ? 【 例 34】 某日用化妝品廠為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，化妝品生產(chǎn)成本為 6 000元，成本利潤率為 5%，無同類產(chǎn)品售價(jià)。 （ 130%） =9 000（元） ? 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =9 000 30% =2 700（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =移送 使用數(shù)量 定額稅率 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 23 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 +移送使用數(shù)量 定額稅率 ? 【 例 35】 一酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，自產(chǎn)特制白酒 2 000斤， 用于廠慶活動(dòng) ，每斤白酒生產(chǎn)成本 12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)（白酒成本利潤率 10%）。 （ 120%）=34 250（元） ? 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =2 000 +34 250 20%=7 850（元） 24 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 ? A．（成本＋利潤） 247。 (1－消費(fèi)稅稅率 ) ? C. （成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） ? D 25 二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由 受托方在向委托方交貨時(shí) 代收代繳稅款。 （１ 比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 比例稅率 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =委托加工數(shù)量 定額稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 ? A．（材料成本＋加工費(fèi)） / (1＋消費(fèi)稅稅率 ) ? B. （材料成本＋加工費(fèi)） / (1－消費(fèi)稅稅率 ) ? C. （材料成本＋加工費(fèi)） / (1＋增值稅稅率 ) ? D．（材料成本＋加工費(fèi)） / (1－增值稅稅率 ) ? B 27 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 例 36】 某鞭炮企業(yè) 8月 受托 為某單位 加工 一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為 30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi) 4萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格（鞭炮的消費(fèi)稅稅率為 15%）。 （ 115%） =40（萬元） ? 鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =40 15%=6（萬元） 28 三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由 進(jìn)口人或者其代理人 向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日 內(nèi)繳納消費(fèi)稅款。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率） 247。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =(90+18)247。 (1消費(fèi)稅稅率 ) 消費(fèi)稅定額稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條 (200支 )，消費(fèi)稅稅率固定為 36％。 (136%)]= 70元，則適用的稅率為 56%； ? 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅 =(400+400 30%+6 )247。 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 32 第二節(jié) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 【 例 310】 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額 20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額 50萬元 (
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