消費(fèi)稅的稅收籌劃ppt課件-在線瀏覽
2025-06-18 07:25本頁面
【正文】 的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式 二、計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) 1）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不依照市場(chǎng)規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易， 而是依據(jù)他們之間的共同利益進(jìn)行產(chǎn)品和非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。 2）因?yàn)橄M(fèi)稅發(fā)生于生產(chǎn)領(lǐng)域，而不是流通領(lǐng)域，因 此，企業(yè)可將生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品以低價(jià)轉(zhuǎn)移，直接取得節(jié) 稅利益。 通過縮小計(jì)稅依據(jù) ,可達(dá)到直接減輕稅負(fù)的目的。 按照以往的經(jīng)驗(yàn)，本地的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費(fèi)者每 年到工廠直接購買的白酒大約 1000箱（每箱 12瓶，每瓶 500 克）。經(jīng)過籌 劃，企業(yè)在本地設(shè)立了一獨(dú)立核算的經(jīng)銷部，企業(yè)按銷售給 批發(fā)商的價(jià)格銷售給經(jīng)銷部，再由經(jīng)銷部銷售給零售戶、酒 店及顧客。 直接銷售給零售戶 、 酒店 、 消費(fèi)者的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額： =1400 1000 20%+12 1000 =286 000（ 元 ） 銷售給經(jīng)銷部的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額： =1200 1000 20%+12 1000 =246 000（ 元 ） 節(jié)約消費(fèi)稅額 =286 000－ 246 000 =40 000（元） 籌劃分析 選擇合理的加工方式 委托加工的消費(fèi)稅的計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） /（ 1消費(fèi)稅率） 委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品 （ 1）直接用于銷售； （ 2）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。 —— 因?yàn)樽孕兄圃焓前凑珍N售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 A卷煙廠委托 B廠將一批價(jià)值 100萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定 工費(fèi) 75萬元；加工的煙絲運(yùn)回 A廠后繼續(xù)加工成甲類卷煙，加工成本、 分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì) 95萬元，該批卷煙售出價(jià)格（不含稅） 900萬元，出售數(shù) 量為 。 ① A廠支付加工費(fèi)同時(shí) ， 向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅 、 城建稅及 教育費(fèi)附加： =（ 100+75） /（ 1－ 30%） 30% （ 1+7%+3%） =75+=（ 萬元 ） ② A廠銷售卷煙后 ， 應(yīng)繳納消費(fèi)稅： =900 56%＋ 150－ 75 =489（ 萬元 ） 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =489 （ 7%+3%） =（ 萬元 ） A廠稅后利潤： （ 900－ 100－ 75－ － 95－ 489－ ） （ 1－ 25%） =（ 萬元 ） （ 2） 委托加工的消費(fèi)品收回后 ， 直接對(duì)外銷售 如上例 ， A廠委托 B廠將煙葉加工成甲類卷煙 ， 煙葉成本 不變 ， 支付加工費(fèi)為 170萬元； A廠收回后直接對(duì)外銷售 ， 售 價(jià)仍為 900萬元 A廠支付受托方代收代繳消費(fèi)稅金： =（ 100+170+ 150） /（ 156%） 56% + 150 =480(萬元 ) A廠支付受托方代收代繳的城建稅及教育稅附加： =480 (7%+3%)=48（ 萬元 ） A廠銷售時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅 其稅后利潤的計(jì)算為： =（ 900－ 100－ 170－ 480－ 48） （ 1－ 25%） =(萬元 ) ? 兩種情況的比較 ? 在被加工材料成本相同 、 最終售價(jià)相同的情況下 ， 后者顯然比前者對(duì)企業(yè)有利得多 ， 稅后利潤多 （ －） 。 對(duì)受托方來說 ， 不論哪種情況 ， 代收代繳的消費(fèi)稅都與其盈利無關(guān) ， 只有收取的加工費(fèi)與其盈利有關(guān) 。 一般情況下，自行加工的費(fèi)用通常大于委托加工所支付的費(fèi) 用，在這種情況下，可選擇委托加工方式。 A酒廠委托 B廠將一批價(jià)值 100萬元的糧食加工成散白酒，協(xié)議規(guī)定加 工費(fèi) 50萬元；加工的白酒（ 50萬公斤）運(yùn)回 A廠后繼續(xù)加工成瓶裝酒， 加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì) 25萬元，該批白酒售出價(jià)格（不含稅） 500萬 元，出售數(shù)量為 50萬公斤。 ① A廠支付加工費(fèi)同時(shí) ， 向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅 、 城建稅及 教育費(fèi)附加： =【 （ 100+50+50 2 ） /（ 1－ 20%） 20%+50 2 】 （ 1+7%+3%） =110（ 萬元 ） ② A廠銷售后 ， 應(yīng)繳納消費(fèi)稅： =500 20%＋ 50 2 =150（ 萬元 ） 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =150 （ 7%+3%） =15 （ 萬元 ） A廠稅后利潤 =（ 500－ 100－ 50－ 110－ 25－ 150－ 15） （ 1－ 25%） =（ 萬元 ） （ 2） 委托加工瓶裝酒收回后 ， 直接對(duì)外銷售 如上例 ， A廠委托 B廠將糧食加工成瓶裝酒 ， 糧食成本 不變 ， 支付加工費(fèi)為 75萬元； A廠收回后直接對(duì)外銷售 ， 售 價(jià)仍為 500萬元 A廠支付受托方代收代繳消費(fèi)稅金： =（ 100+75+50 2 ） /（ 120%） 20% +50 2 =(萬元 ) A廠支付受托方代收代繳的城建稅及教育稅附加： = (7%+3%)=（ 萬元 ） A廠銷售時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅 其稅后利潤的計(jì)算為： =（ 500－ 100－ 75－ － ） （ 1－ 25%）
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