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[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第4章消費(fèi)稅的稅收籌劃-在線瀏覽

2025-03-08 16:31本頁面
  

【正文】 ?復(fù)合計(jì)征辦法 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率+銷售數(shù)量 單位稅額 價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 不含增值稅 應(yīng)納稅額計(jì)算 自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅: ? 概念: 自產(chǎn)自用是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后,不是用于直對(duì)外銷售,而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,或用于其他方面。 計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 Part 1. 關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) ?將生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的價(jià)格降低,可直接取得節(jié)稅的利益。 經(jīng)銷部 1400元 1200元 1400元 每年銷售白酒 1000箱 , 每箱 12瓶 , 每瓶 500克 ? 直接銷售給零售戶 、 酒店 、 消費(fèi)者的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額: 1400 1000 20%+12 1000 =286 000( 元 ) ? 銷售給經(jīng)銷部的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額: 1200 1000 20%+12 1000 =246 000( 元 ) ? 節(jié)約消費(fèi)稅額: 286000- 246 000=40 000(元) Part 2. 選擇合理的加工方式 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品與自行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)不同,委托加工時(shí),受托方(個(gè)體工商戶除外)代收代繳稅款,計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格;自行加工時(shí),計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價(jià)格。煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%,卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%。 ?而在一般情況下,后種情況支付的加工費(fèi)要比前種情況支付的加工費(fèi)(向委托方支付加自己發(fā)生的加工費(fèi)之和)要少。 第三種方式:自行加工方式的稅負(fù) ? 仍以上例, A廠自行加工的費(fèi)用為 170萬元,售價(jià)為900萬元, 應(yīng)繳納消費(fèi)稅 : ? 900 56%+150 =564(萬元) ? 繳納城建稅及教育費(fèi)附加 : 564 ( 7%+3%) =(萬元) ? 稅后利潤(rùn): ( )( 125%)=(萬元) 由此可見,在各相關(guān)因素相同的情況下,自行加工方式的稅后利潤(rùn)等于第一種情況。 練習(xí): A輪胎廠計(jì)劃將一批價(jià)值 100萬元的橡膠加工成汽車輪胎,該批汽車輪胎售出價(jià)格為 400萬元。 ?委托 B廠加工成汽車輪胎,加工費(fèi)用 150萬元,A廠運(yùn)回后直接對(duì)外銷售。 請(qǐng)作出選擇(消費(fèi)稅稅率為 10%,城建稅、教育費(fèi)附加暫不考慮) 分析 ?第一種方式: ?( 1) A廠向 B廠支付加工費(fèi)的同時(shí),向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅 ?消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =( 100+71)247。( 110%) 10%=(萬元 ) ? 由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售, A廠在銷售時(shí),不必再繳消費(fèi)稅,其稅后利潤(rùn)計(jì)算如下: ? ( ) (125%)=(萬元 ) ?第三種方式 : ?應(yīng)繳消費(fèi)稅 =400 10%=40(萬元 ) ?稅后利潤(rùn) = (40010017040) (125%)=(萬元 ) ?稅率的法律界定 消費(fèi)稅稅率分為比例稅
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