消費稅會計ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 16:34本頁面
【正文】 值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車，小汽車不含稅出廠價為 /輛，小客車不含稅出廠價為 /輛。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅（ ）萬元。（ 8600＋ 3） 3%＋（ 576＋ 10） 5%＝ ＋ ＝ （萬元） 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換生產(chǎn)資料和消費資料、投資 入股和抵償債務等方面 ? 應當以納稅人同類應稅消費品的 最高 銷售價格為依據(jù)計算 【 例 】 某木制品公司 2022年 6月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板（消費稅稅率 5%） 100箱，銷售價為 1000元 /箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板 80箱，銷售價為 1100元 /箱；當月，還將 20箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。（ 100 1000+80 1100+20 1100） 5%=10500（元） 三、委托加工環(huán)節(jié) ? 符合委托加工定義，收回時受托方代收代繳消費稅 ? 計稅價格的確定： （ 1） 按受托方同類產(chǎn)品的銷售價格計算，（ 2）按組成計稅價格計算 ? 本環(huán)節(jié)消費稅針對產(chǎn)品征稅； 增值稅 針對加工勞務征稅 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） 247?；瘖y品稅率為 30%，該企業(yè)應代收代繳消費稅稅額為（ ）元。 （ 1＋ 17%）＋（ 40000＋ 10000） 247。 （ 1消費稅稅率） 復合計稅分子加定額稅 ? 進口卷煙應納消費稅額的計算 ? 第一步，判斷進口卷煙適用的比例稅率 確定消費稅適用比例稅率的價格（每標準條） =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅+消費稅定額稅 ） 247。 （ 1－ 比例稅率），稅率為第一步判斷的結(jié)果 ? 第三步，計算應納消費稅額 應納稅額 =組成計稅價格 比例稅率 +海關(guān)核定的進口數(shù)量 定額稅率（每標準箱 150元） 【 例 】 有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司， 7月從國外進口卷煙 300箱（每箱250條，每條 200支），支付買價 3000000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用 120220元，保險費用 80000元。 （ 300 250） （ 1+20%） +] 247。 （ 1－ 56%）=（元） （ 3）應納消費稅額 = 56%+ 300 150= 五、包裝物及押金 （ 1）包裝物銷售：同增值稅 （ 2）包裝物押金 項目 收取 逾期 增值稅 消費稅 增值稅 消費稅 一般應稅消費品 √ √ 啤酒、黃酒 √ 白酒、其他酒 √ √ ? 【 例 】 某啤酒廠銷售 A型啤酒 20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款 580000元，收取包裝物押金 3000元；銷售 B型啤酒 10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取 32760元，收取包裝物押金 1500元。 ? 『 正確答案 』 C。 ） 247。 247。該啤酒廠應繳納的消費稅＝ 5000＋ 2200＝ 7200（元） 消費稅的會計處理 ? 應稅消費品銷售的會計處理 ? 應稅消費品包裝物應交消費稅的會計處理 ? 應稅消費品視同銷售的會計處理 ? 委托加工應稅消費品的會計處理 ? 進口應稅消費品的會計處理 ? 金銀首飾零售業(yè)務的會計處理 （一）應稅消費品銷售的會計處理 銷售應稅消費品（征消費稅必征增值稅） 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：營業(yè)稅金及附加 貸： 應交稅費 —— 應交消費稅 銷售退回 ? 經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)審核批準后，可 退還 已繳納的消費稅稅款 借：應收賬款（紅字） 貸：主營業(yè)務收入（紅字） 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（ 紅字） 借：營業(yè)稅金及附加（紅字） 貸： 應交稅費 —— 應交消費稅 （紅字） （二）應稅消費品包裝物的會計處理 包裝物銷售 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：營業(yè)稅金及附加 貸： 應交稅費 —— 應交消費稅 包裝物押金 ? 收取押金 ? 包裝物逾期收不回來而將押金沒收 借：其他應付款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：營業(yè)稅金及附加 貸： 應交稅費 —— 應交消費稅 借：銀行存款 貸： 其他應付款 酒類包裝物押金的核算 ? 考慮三個問題： 收取的包裝物押金是否應以含稅價全額入賬 ? 全額入賬不會低估負債，對雙方對賬工作有利 計提的消費稅計入 “ 銷售費用 ” 還是 “ 營業(yè)稅金及附加 ” ? 對損益無影響，但影響各個賬戶的金額 流轉(zhuǎn)稅是在計提時即確認為費用，還是在押金返還時才確認為費用（先沖 “ 其他應付款 ” ） ? 對不同期間的利潤有影響 ? 例：某白酒生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，于 2022年10月銷售糧食白酒 5000斤，不含稅銷售收入 10000元，另外收取包裝物押金 1170元，約定 6個月后返還包裝物，如逾期未能歸還，沒收押金。 ? 2022年 7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： 1日，從國外進口卷煙 100標準箱，支付買價 165萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用 15萬元、保險費用 12萬元 ? 每條進口卷煙的價格 =[（ 1650000+150000+120220） 247。 （ 1－ 36%） =（元）；單條卷煙價格大于 70元，適用稅率為 56% 進口卷煙組成計稅價格 = [（ 1650000+150000+120220） （ 1+20%） +100 150] 247。 （ 130%） 30%= ? 借：委托加工物資 —— 煙絲 82022 應交稅費 —— 待扣消費稅 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 13940 貸：銀行存款 14日，上交上月應納消費稅 500 000元 ? 借：應交稅費 —— 應交消費稅 500 000 貸：銀行存款 500 000 18日，將委托加工完成的煙絲入庫，本月領(lǐng)用 80%用于卷煙生產(chǎn) ? 借：原材料 —— 煙絲 301240 貸：委托加工物資 —— 煙絲 301240 ? 用于卷煙生產(chǎn)可扣除消費稅 = 80%= ? 借：應交稅費 —— 應交消費稅
研究報告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1