消費(fèi)稅法ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-10 12:01本頁(yè)面
【正文】 0元，試計(jì)算該廠(chǎng) 10月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 一、什么時(shí)候計(jì)算消費(fèi)稅？ 同增值稅： 1．納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 2．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 3．納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 4．納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) （二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為貨物移送使用的當(dāng)天。 （三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。 （四）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 二、什么時(shí)間上交消費(fèi)稅？ 同增值稅。 三、應(yīng)向什么地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)消費(fèi)稅？ 1．納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人 機(jī)構(gòu)所在地 或者 居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 2．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他的，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。 3．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 【思考】某酒廠(chǎng)總部設(shè)在蘇州，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在青島，則下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中正確的有（ ）。 A．在蘇州納稅 B．在青島納稅 C．經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在蘇州納稅； D．經(jīng)由江蘇省、山東省國(guó)稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn) 第三節(jié)：消費(fèi)稅納稅申報(bào) 【思考】某酒廠(chǎng)總部設(shè)在蘇州，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在青島，則下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中正確的有（ ）。 A．在蘇州納稅 B．在青島納稅 C．經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在蘇州納稅； D．經(jīng)由江蘇省、山東省國(guó)稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn) 第四節(jié)：消費(fèi)稅賬務(wù)處理 （ 一 ） 生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 賬戶(hù)； 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 若是自產(chǎn)自用 （ 用于其他方面的 ） 應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 于移送使用時(shí) ， 借方應(yīng)根據(jù)不同情況記入 “ 管理費(fèi)用 ” 、“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 、 “ 業(yè)務(wù)稅金及附加 ”“ 生產(chǎn)成本 ” 等賬戶(hù) 。 消費(fèi)稅法 （ 二 ） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 若收回后直接用于銷(xiāo)售的 ， 計(jì)入 “ 委托加工物資 ” 等賬戶(hù)的借方； 若收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 計(jì)入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 賬戶(hù)的借方 。 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 （ 或應(yīng)付賬款 ） 消費(fèi)稅法 （ 三 ） 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本 。 借方記入 “ 物資采購(gòu) ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 商品采購(gòu) ” 等賬戶(hù) 。 借：商品采購(gòu) （ 生產(chǎn)企業(yè)為物資采購(gòu) ） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 測(cè)試 2022年 3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)從國(guó)外進(jìn)口一批A類(lèi)化妝品 ， 關(guān)稅完稅價(jià)格為 820220元 ， 已繳納關(guān)稅230000元 。 (2)委托某工廠(chǎng)加工 B類(lèi)化妝品 ， 提供原材料價(jià)值 68000元 ， 支付加工費(fèi) 2022元 。 該批加工產(chǎn)品已收回 (受托方?jīng)]有 B類(lèi)化妝品同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格 )。(3)銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的 C類(lèi)化妝品 ， 取得銷(xiāo)售額 580000元 (不含增值稅 ， 下同 )， 另外 ， 將價(jià)值 8000元的 C類(lèi)化妝品贈(zèng)送給客戶(hù) 。 已知化妝品消費(fèi)稅率為 30%。 要求： (1)計(jì)算 A類(lèi)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； (2)計(jì)算 B類(lèi)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； (3)計(jì)算 C類(lèi)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。 測(cè)試 2022年 3月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)從某煙絲廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 200噸 ， 每噸不含增值稅單價(jià)為 2萬(wàn)元； (2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲 150噸 ， 生產(chǎn)卷煙20220標(biāo)準(zhǔn)箱 ， 當(dāng)月銷(xiāo)售 18000標(biāo)準(zhǔn)箱 ， 取得不含增值稅銷(xiāo)售額 31500萬(wàn)元 。 已知：卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱定額稅率為 150元 ， 比例稅率為 45%， 煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%。要求計(jì)算該廠(chǎng) 3月份應(yīng)納消費(fèi)稅 。
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