消費(fèi)稅輔修會(huì)計(jì)ppt課件-資料下載頁
2025-01-08 16:41本頁面
【正文】 。 四、已納消費(fèi)稅的扣除的計(jì)算 在消費(fèi)稅 14個(gè)稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇四個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定： ①以外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； ②外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ③外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； ④外購或委托加工收回的已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； ⑤外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎 。 ⑥ 外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。 ? ⑦ 外購 或委托加工收回的 已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； ? ⑧ 外購 或委托加工收回的 已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； ? ⑨ 外購 或委托加工收回的 已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板； ? ⑩ 外購 或委托加工收回的 已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； （可能跨稅目抵扣） ? ⑾ 外購 或委托加工收回的 已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。 ? 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品 買價(jià) =期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) +當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品 已納稅款 =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 ? 對(duì)于在 零售環(huán)節(jié) 繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石已納稅款。 ? 允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品 只限于從工業(yè)企業(yè) 購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 和進(jìn)口環(huán)節(jié) 已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 （二）用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣 ? 稅法規(guī)定：對(duì)委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除，其扣稅規(guī)定與外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。 五、消費(fèi)稅稅額減征 P154 ? 對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征 30%的消費(fèi)稅。 167。 5 征收管理 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限 ? 與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同。 ? 注意： 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。 ? 新條例的納稅期限增加了“一個(gè)季度”的規(guī)定；新條例關(guān)于納稅期限的最大變化是將目前的納稅申報(bào)期 10日改為 15日，延長了申報(bào)期。 二、納稅地點(diǎn) ? ，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? ，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。 ? ，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 ? （市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。 ? （市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 ? ，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還 已征收的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
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