消費稅籌劃ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-01 07:25本頁面
【正文】 調(diào)撥價格 75元，則每條應納消費稅： ＋ 75 56%＝ （元） 如果將調(diào)撥價格降為 68元，則每條應納消費稅： ＋ 68 36%＝ （元） 降價后每條收入減少 7元，但稅額減少 ，盈利反而增加 。 適當進行子目轉(zhuǎn)換（續(xù)） 當然如果企業(yè)生產(chǎn)的是高檔卷煙，則不適宜采取此方法。 設 企業(yè)生產(chǎn)的卷煙調(diào)撥價格為 X(70元以上 )，這時不必采取降低價格的方式。 X－ X?56％ － 36％ 解方程得： X 結(jié)論？ 注意兼營和成套銷售的問題 消費稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同的應稅消費品，應分別核算，否則從高適用稅率。這要求企業(yè)： 健全財務核算 選擇合適的銷售方式和核算方式 消費稅政策規(guī)定，納稅人將不同的應稅消費品成套銷售的，從高適用稅率。 對于成套銷售的收益與稅負應全面權(quán)衡，看有無必要成套消費品銷售。 注意兼營和成套銷售的問題 【 例 】 某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和藥酒，還生產(chǎn)禮品套裝。某月該廠對外銷售 10000瓶糧食白酒，總金額 400000元；銷售 6000瓶藥酒，總金額 540000元；銷售 1000套套裝酒，單價 200元 /套，其中白酒價值 60元，藥酒價值 90元，精致小刀價值 50元。我們來分析該酒廠在不同情況下的稅收負擔。 （ 1）如果三類酒單獨核算，應納消費稅稅額為： 白酒： 400 000 25％＝ 100 000（元） 藥酒： 540 000 10％＝ 54 000（元） 套裝酒： 200 1000 25％＝ 50 000（元） 合計應納消費稅： 100000＋ 54000＋ 50000＝ 204000(元 ) 注意兼營和成套銷售的問題 （ 2）如果三類酒未單獨核算，則應納消費稅： （ 400 000＋ 540 000＋ 200 000） 25％＝ 285 000（元） 可見，企業(yè)將三種酒單獨核算，可減少稅收負擔： 285 000－ 204 000＝ 81 000（元） （ 3） 如果該企業(yè)不將兩類酒組成套裝酒銷售 ， 則套裝酒中的各類酒單獨計算稅額 。 套裝酒中的白酒： 60 1000 25％ ＝ 15 000（ 元 ） 套裝酒中的藥酒： 90 1000 10％ ＝ 9 000（ 元 ） 套裝酒合計應納消費稅： 15 000＋ 9 000＝ 24 000（ 元 ） 故不組成套裝酒銷售比組成套裝酒銷售 ， 可減少稅收負擔： 50 000－ 24 000＝ 26 000（ 元 ） 注意兼營和成套銷售的問題 因此，企業(yè)兼營不同稅率應稅消費品時，能單獨核算，最好單獨核算，沒有必要成套銷售的，最好單獨銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負擔。 消費稅的延遲納稅策略 納稅人生產(chǎn)的應稅消費品于銷售時納稅。 可以采用推遲銷售實現(xiàn)的方法來推遲繳納消費稅。 自產(chǎn)自用的應稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)的，于移送使用時納稅。 移送使用發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部，其時間的確定企業(yè)可以作出合理安排。 委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。 交貨時間是雙方確定的，可以協(xié)商。 進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。 這里推遲納稅的回旋余地不是很大。 消費稅籌劃 —— 稅收政策研討 許多消費稅納稅人通過設立獨立核算經(jīng)銷部轉(zhuǎn)移定價、通過委托加工等方法來規(guī)避消費稅負擔。這些情況存在的稅制根源是什么？如果要對消費稅反避稅，稅收制度應如何改革？ 十二五期間，我國擬建立環(huán)境稅收制度，請問消費稅與環(huán)境稅收制度的建立有沒有關(guān)系？如果有，消費稅還需要進行怎樣的改革？請對其進行制度設計？ 練習和預習 習題： P247， 4題 預習閱讀材料： 新企業(yè)所得稅法及其實施條例的制定背景 新企業(yè)所得稅法及其實施條例與原稅法相比的重大變化 中國企業(yè)所得稅制度歷史沿革 中國新企業(yè)所得稅率屬中低水平不影響外資進入 企業(yè)所得稅法獲通過，外資超國民待遇走向終結(jié) 案例討論 古井事件 消費稅改革與葡萄酒業(yè)的整合
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