消費(fèi)稅籌劃ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-01 07:25本頁(yè)面
【正文】 調(diào)撥價(jià)格 75元，則每條應(yīng)納消費(fèi)稅： ＋ 75 56%＝ （元） 如果將調(diào)撥價(jià)格降為 68元，則每條應(yīng)納消費(fèi)稅： ＋ 68 36%＝ （元） 降價(jià)后每條收入減少 7元，但稅額減少 ，盈利反而增加 。 適當(dāng)進(jìn)行子目轉(zhuǎn)換（續(xù)） 當(dāng)然如果企業(yè)生產(chǎn)的是高檔卷煙，則不適宜采取此方法。 設(shè) 企業(yè)生產(chǎn)的卷煙調(diào)撥價(jià)格為 X(70元以上 )，這時(shí)不必采取降低價(jià)格的方式。 X－ X?56％ － 36％ 解方程得： X 結(jié)論？ 注意兼營(yíng)和成套銷售的問(wèn)題 消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。這要求企業(yè)： 健全財(cái)務(wù)核算 選擇合適的銷售方式和核算方式 消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人將不同的應(yīng)稅消費(fèi)品成套銷售的，從高適用稅率。 對(duì)于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面權(quán)衡，看有無(wú)必要成套消費(fèi)品銷售。 注意兼營(yíng)和成套銷售的問(wèn)題 【 例 】 某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和藥酒，還生產(chǎn)禮品套裝。某月該廠對(duì)外銷售 10000瓶糧食白酒，總金額 400000元；銷售 6000瓶藥酒，總金額 540000元；銷售 1000套套裝酒，單價(jià) 200元 /套，其中白酒價(jià)值 60元，藥酒價(jià)值 90元，精致小刀價(jià)值 50元。我們來(lái)分析該酒廠在不同情況下的稅收負(fù)擔(dān)。 （ 1）如果三類酒單獨(dú)核算，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 白酒： 400 000 25％＝ 100 000（元） 藥酒： 540 000 10％＝ 54 000（元） 套裝酒： 200 1000 25％＝ 50 000（元） 合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅： 100000＋ 54000＋ 50000＝ 204000(元 ) 注意兼營(yíng)和成套銷售的問(wèn)題 （ 2）如果三類酒未單獨(dú)核算，則應(yīng)納消費(fèi)稅： （ 400 000＋ 540 000＋ 200 000） 25％＝ 285 000（元） 可見(jiàn)，企業(yè)將三種酒單獨(dú)核算，可減少稅收負(fù)擔(dān)： 285 000－ 204 000＝ 81 000（元） （ 3） 如果該企業(yè)不將兩類酒組成套裝酒銷售 ， 則套裝酒中的各類酒單獨(dú)計(jì)算稅額 。 套裝酒中的白酒： 60 1000 25％ ＝ 15 000（ 元 ） 套裝酒中的藥酒： 90 1000 10％ ＝ 9 000（ 元 ） 套裝酒合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅： 15 000＋ 9 000＝ 24 000（ 元 ） 故不組成套裝酒銷售比組成套裝酒銷售 ， 可減少稅收負(fù)擔(dān)： 50 000－ 24 000＝ 26 000（ 元 ） 注意兼營(yíng)和成套銷售的問(wèn)題 因此，企業(yè)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，能單獨(dú)核算，最好單獨(dú)核算，沒(méi)有必要成套銷售的，最好單獨(dú)銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 消費(fèi)稅的延遲納稅策略 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅。 可以采用推遲銷售實(shí)現(xiàn)的方法來(lái)推遲繳納消費(fèi)稅。 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)的，于移送使用時(shí)納稅。 移送使用發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部，其時(shí)間的確定企業(yè)可以作出合理安排。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。 交貨時(shí)間是雙方確定的，可以協(xié)商。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 這里推遲納稅的回旋余地不是很大。 消費(fèi)稅籌劃 —— 稅收政策研討 許多消費(fèi)稅納稅人通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算經(jīng)銷部轉(zhuǎn)移定價(jià)、通過(guò)委托加工等方法來(lái)規(guī)避消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。這些情況存在的稅制根源是什么？如果要對(duì)消費(fèi)稅反避稅，稅收制度應(yīng)如何改革？ 十二五期間，我國(guó)擬建立環(huán)境稅收制度，請(qǐng)問(wèn)消費(fèi)稅與環(huán)境稅收制度的建立有沒(méi)有關(guān)系？如果有，消費(fèi)稅還需要進(jìn)行怎樣的改革？請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行制度設(shè)計(jì)？ 練習(xí)和預(yù)習(xí) 習(xí)題： P247， 4題 預(yù)習(xí)閱讀材料： 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的制定背景 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例與原稅法相比的重大變化 中國(guó)企業(yè)所得稅制度歷史沿革 中國(guó)新企業(yè)所得稅率屬中低水平不影響外資進(jìn)入 企業(yè)所得稅法獲通過(guò)，外資超國(guó)民待遇走向終結(jié) 案例討論 古井事件 消費(fèi)稅改革與葡萄酒業(yè)的整合
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