[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第4章消費(fèi)稅的稅收籌劃-資料下載頁
2025-01-19 16:31本頁面
【正文】 A、 糧食白酒：每斤 +出廠價(jià) 20% B、 黃酒：每噸 240元 C、 果木酒：出廠價(jià) 10% 分析 第一種：“先包裝后銷售”方式： ? 由于該公司將這些適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)從高適用稅率，即適用糧食白酒的消費(fèi)稅稅率計(jì)算納稅。 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額： 3+50 20%=(元 ) 第二種：采用“先銷售后包裝”方式 ? 不將各種類型的酒組成成套的禮品酒且分別核算銷售額 ,則只需將各種類型的酒按各自消費(fèi)稅的計(jì)算方法 ,計(jì)算出各類酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 。再將各類酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額匯總相加 ,得到公司總共應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。 （ +20 20%)+ （ 1 240/1000/2 ) +14 10%=(元 ) 每套禮品酒節(jié)稅 ?增值稅作業(yè)解答 例： 某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工 400人，每年產(chǎn)品銷售收入為 3000萬元，其中安裝、調(diào)試收入為 520萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計(jì)室，每年設(shè)計(jì)費(fèi)收入為 1800萬元。另外，該廠下設(shè) 6個(gè)全資子公司，4個(gè)聯(lián)營公司：其中有建安公司，運(yùn)輸公司等。實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 則每年應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額： （ 3000＋ 1800） 17％＝ 816萬； 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為： 322萬； 應(yīng)繳增值稅稅金為： 816－ 322＝ 494萬 ； 增值稅負(fù)擔(dān)率為： 494247。 4800＝ ％ 。 如何減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)？ ? 該廠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)要求鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試收入分開單獨(dú)核算，分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定要求鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試收入分開單獨(dú)核算，并分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。（ 1）將該廠設(shè)計(jì)室劃歸建安公司，由建安公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。（ 2）將該廠設(shè)備安裝，調(diào)試人員劃歸建安公司，將安裝、調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售收入中分離出來，由公司核算繳納稅款。 ? 通過上述籌劃，其結(jié)果如下： 該鍋爐廠，產(chǎn)品銷售收入為： 3000－ 520＝2480（萬元）； 應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額為： 2480 17％＝ （萬元）； 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為： 322萬元； 應(yīng)繳增值稅為： － 322＝ （萬元）。 鍋爐設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試收入則隨建安公司繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳稅金為： （ 520＋ 1800） 5％＝ 116（萬元）； 省略附加稅金，流轉(zhuǎn)稅的稅收負(fù)擔(dān)率為： （ ＋ 116） 247。 4800 100％＝247。 4680 100％＝ ％； ? 比籌劃前的稅收負(fù)擔(dān)率降低 （ ％－ ％） 。
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