財政與稅收教學講義第九章消費稅-資料下載頁
2024-10-17 01:13本頁面
【正文】 的 ， 需經國家稅務總局批準；納稅人的總機構與分支機構在同一省 （ 省治區(qū) 、 直轄市 ）內 ， 而不在同一縣 （ 市 ） 的 ， 應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅 。 如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅地 ， 需經省級國家稅務局批準 。 委托加工的應稅消費品 ， 由受托方向所在地主管稅務機關解繳稅款 。 進口的應稅消費品，由進口人或者其他理人向報關地海關申報納稅。 35 四、增值稅與消費稅的主要區(qū)別與聯(lián)系 征收范圍不同。 增值稅對所有的貨物（除無形資產和不動產）普遍征收而且還對部分勞務征收；消費稅只對 11種貨物征收。所以，增值稅的征收范圍遠遠大于消費稅。 36 兩稅與價格的關系不同。 增值稅是價外稅，消費稅是價內稅。同一貨物計征增值稅和消費稅的價格是相同的，含消費稅但不含增值稅。 37 計算方法不同。 消費稅額＝銷售額 消費稅或 消費稅額＝銷售數量 固定稅額 增值稅的計算則采用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅 ，即： 增值稅額＝當期銷售項稅－當期進項稅 38 納稅環(huán)節(jié)不同。 消費稅在出廠 、 委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納 （ 金銀首飾除外 ） ， 而且只交一次 。 增值稅則賣一次交一次 ， 是多環(huán)節(jié)征收 。 納稅人的劃分不同 。 增值稅區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人；消費稅則無此劃分。 39 作業(yè) P208： 3 40 一、單項選擇題 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的應按（ ）征收消費稅。 A、銷售額全額 ； B、分別核算銷售額； C、組成計稅價格 ； D、同類商品價格 答案（ A） 關于委托加工的應稅消費品，下列表述正確的是 ( )。 A．由委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊輔助材料加工的應稅消費品 B．由受托方提供原材料收取加工費加工的應稅消費品 C．由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品 D．由受托方賣給委托方的原材料為主要材料生產的應稅消費品 答案（ A） 41 多項選擇題 消費稅只在應稅消費品的（ ）繳納。 A、生產環(huán)節(jié) B、委托加工環(huán)節(jié) C、進口環(huán)節(jié) D、出口環(huán)節(jié) 答案：（ ABC ）。 消費稅的納稅人有（ ）。 A、 生產應稅消費品的單位和個人 B、自產自用應稅消費品的單位和個人 C、委托加工應稅消費品的單位和個人 D、進口和出口應稅消費品的單位和個人 答案：（ ABC ） 42 判斷題 １、委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。 參考答案： √ 消費稅的的最終承擔者是消費者。 參考答案： √ 納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人通令日應稅消費品的平均銷售價格為計稅依據計算繳納消費稅。 參考答案： 43 計算題 東方卷煙廠 1999年 8月發(fā)生如下經濟業(yè)務： 8月 5日購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為 10萬元，增值稅 ； 8月 10日，將 8月 5日購進的煙葉發(fā)往 B煙廠，委托 B煙廠加工成煙絲，收到的專用發(fā)票上注明的加工費為 4萬元，稅款為 6800元， B煙廠無同類煙絲銷售價格；紅旗卷煙廠收回煙絲后領用一半用于甲級卷煙的生產，另一半直接出售，取得價款 18萬元，增值稅30600元； 8月 25日，紅旗卷煙廠銷售甲級卷煙100箱，每箱不含稅銷售價 15000元。已知煙絲的消費稅稅率為 30%，甲級卷煙的消費稅稅率為50%。請計算紅旗卷煙廠 8月份應納消費稅稅額和增值稅稅額。 44 解答： （ 1）委托 B煙廠加工的煙絲的組成計稅價格為：(100000+40000)/(130%)=202100（元） （ 2） B煙廠代收代繳的消費稅稅額為：202100 30%=60000（元） （ 3）該煙廠當月應納消費稅稅額為：100 15000 50%60000247。 2=720210（元） （ 4）該煙廠當月應納增值稅稅額為：100 15000 17%+30600680017000=261800（元）
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