[經濟學]稅收籌劃-第一章-資料下載頁
2025-01-21 20:52本頁面
【正文】 公場所，而 B企業(yè)正好有一棟閑置辦公樓。現(xiàn)有兩個方案可供選擇： ?方案一 ， A企業(yè)購買 B企業(yè)辦公樓， B企業(yè)按同類房產的市場價格轉讓給 A企業(yè)。 ?方案二 ， A企業(yè)租用 B企業(yè)辦公樓， A企業(yè)按市場價格支付給 B企業(yè)租金。 五、稅收籌劃的目標、原則和分類 案例 111 2022/2/16 48 / 57 A企業(yè)： ?契稅 ： 稅率 3％～ 5％ ?印花稅 ： 稅率 ％（產權轉移合同） ?房產稅 ： 按房產余值計稅，稅率 % ?折舊抵繳所得稅 ： 固定資產折舊抵稅 五、稅收籌劃的目標、原則和分類 方案一 購買 2022/2/16 49 / 57 B企業(yè)： ?印花稅 ： 稅率 ％（產權轉移合同） ?營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加 ： ?土地增值稅 ： 稅率 30％～ 60％超率累進稅率 ?企業(yè)所得稅 ： 轉讓凈所得計繳企業(yè)所得稅 五、稅收籌劃的目標、原則和分類 2022/2/16 50 / 57 A企業(yè)： ?印花稅 ： 房屋租賃合同，稅率 ％ ?租金支出抵繳所得稅 ： 房屋租金支出作為費用抵繳企業(yè)所得稅 。 五、稅收籌劃的目標、原則和分類 方案二 租賃 2022/2/16 51 / 57 B企業(yè)： ? 印花稅 ： 房屋租賃合同，稅率 ％ ? 房產稅 ： 按租金收入計稅，稅率 12％ ? 營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加 ： ? 企業(yè)所得稅 ： 租金凈所得計稅 ? 折舊抵繳所得稅 ： 經營租出資產計提的折舊抵稅 五、稅收籌劃的目標、原則和分類 方案二 （三） 稅收籌劃的分類 ?按稅收籌劃服務對象分類 ?法人、非法人 ?按稅收籌劃的區(qū)域分類 ?國內、國際 ?按稅收籌劃的人員劃分 ?內部、外部 ?按稅收籌劃涉及稅種分類 ?增值稅籌劃、所得稅籌劃等 ?按企業(yè)決策項目 ?投資、籌資、經營、成本核算、成果分配 五、稅收籌劃的目標、原則和分類 六、稅收籌劃的實施條件和開展 ?具備必要的法律知識 ?級別高的優(yōu)于級別低的法律 ?特別法優(yōu)于普通法 ?國際法優(yōu)于國內法 ?后法優(yōu)于前法 ?實體法從舊、程序法從新 具備稅收籌劃意識 具備相當?shù)氖杖胍?guī)模 （一）稅收籌劃的實施條件 1．稅收籌劃人 （二）企業(yè)稅收籌劃 如何開展？ ?內部籌劃人 ?外部籌劃人 （二）企業(yè)稅收籌劃 如何開展？ 優(yōu)點： ①便于及時調整 ②動態(tài)性、長期性和全局性 ③有利于與外部 “對接” 內部稅收籌劃人 缺點： 成本較高；時間較長 適用范圍： 大型企業(yè) 優(yōu)點： ①專業(yè)能力強； ②效率高； ③成本較低。 外部稅收籌劃人 缺點： 一般只能解決企業(yè)稅務方面的大問題。 （二）企業(yè)稅收籌劃 如何開展？ （二）企業(yè)稅收籌劃 如何開展？ 2．稅收籌劃部門 稅務部 財務部 法律部 稅務師事務所 會計師事務所 3．外部稅收籌劃機構 （二）企業(yè)稅收籌劃 如何開展？ （二）企業(yè)稅收籌劃 如何開展？ 業(yè)務 素質 職業(yè) 道德 （三）企業(yè)稅收籌劃的基本程序 ，提供多種稅收籌劃方案 ，執(zhí)行各稅收籌劃方案 、總結方案執(zhí)行情況 七、稅收籌劃應注意的問題 （一）樹立正確的稅收籌劃觀 （二）正視稅收籌劃的風險性 （三）了解理論與實踐的差異 （四）關注稅收法律的變化
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