消費(fèi)稅籌劃ppt課件(2)(參考版)
2025-05-04 07:25本頁面
【正文】 消費(fèi)稅籌劃 —— 稅收政策研討 許多消費(fèi)稅納稅人通過設(shè)立獨(dú)立核算經(jīng)銷部轉(zhuǎn)移定價(jià)、通過委托加工等方法來規(guī)避消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)的，于移送使用時(shí)納稅。 消費(fèi)稅的延遲納稅策略 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅。 （ 1）如果三類酒單獨(dú)核算，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 白酒： 400 000 25％＝ 100 000（元） 藥酒： 540 000 10％＝ 54 000（元） 套裝酒： 200 1000 25％＝ 50 000（元） 合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅： 100000＋ 54000＋ 50000＝ 204000(元 ) 注意兼營和成套銷售的問題 （ 2）如果三類酒未單獨(dú)核算，則應(yīng)納消費(fèi)稅： （ 400 000＋ 540 000＋ 200 000） 25％＝ 285 000（元） 可見，企業(yè)將三種酒單獨(dú)核算，可減少稅收負(fù)擔(dān)： 285 000－ 204 000＝ 81 000（元） （ 3） 如果該企業(yè)不將兩類酒組成套裝酒銷售 ， 則套裝酒中的各類酒單獨(dú)計(jì)算稅額 。某月該廠對外銷售 10000瓶糧食白酒，總金額 400000元；銷售 6000瓶藥酒，總金額 540000元；銷售 1000套套裝酒，單價(jià) 200元 /套，其中白酒價(jià)值 60元，藥酒價(jià)值 90元，精致小刀價(jià)值 50元。 對于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面權(quán)衡，看有無必要成套消費(fèi)品銷售。 X－ X?56％ － 36％ 解方程得： X 結(jié)論？ 注意兼營和成套銷售的問題 消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分別核算，否則從高適用稅率。 適當(dāng)進(jìn)行子目轉(zhuǎn)換（續(xù)） 當(dāng)然如果企業(yè)生產(chǎn)的是高檔卷煙，則不適宜采取此方法。兩類卷煙價(jià)格的分界點(diǎn)便成了稅率變化的臨界點(diǎn)。 例如卷煙。 適當(dāng)進(jìn)行子目轉(zhuǎn)換 消費(fèi)稅同一稅目不同子目的項(xiàng)目具有很多共性，如果納稅人創(chuàng)造條件成功地將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，則就能在不同的稅率之間進(jìn)行選擇。嚴(yán)謹(jǐn)嗎？ 消費(fèi)稅的稅率策略 10％ (每只 10000元以上 ) 20％ 3. 游艇 10％ 相比前兩項(xiàng)，高 OR低？ 5％ 5％ 對卷煙首先征收一道 從量定額稅 ，稅額為每大箱 (5萬支 )150元 ( /條， /支 )；然后再從價(jià)征稅 每條 (200支 )調(diào)撥價(jià)格在 70元以下 (不含 70元 )， 36% 70元 (含 70元 )以上的和進(jìn)口的， 56%. 商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙 5% 雪茄煙 36％ 煙絲 30％ 從量定額稅對哪些企業(yè)有利？怎樣的政策導(dǎo)向？ 消費(fèi)稅的稅率策略 對白酒在從價(jià)稅外再對每斤酒按 從量征稅 。 一般情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品要以高于委托加工成本的價(jià)格對外銷售，由此造成兩種加工方式下稅負(fù)的差距，進(jìn)而導(dǎo)致利潤的差距。本例中自行生產(chǎn)比委托加工多繳消費(fèi)稅 ，利潤隨之也減少 。 方案一，委托某協(xié)作廠加工 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (50+)/(1－ 30%)＝ 125（萬元） 應(yīng)繳消費(fèi)稅＝ 125 30%＝ （萬元） 收回的化妝品直接對外銷售時(shí)，可以不再繳納消費(fèi)稅。兩種方案生產(chǎn)費(fèi)用均為 ，生產(chǎn)的化妝品品質(zhì)無差異，都可以實(shí)現(xiàn)銷售收入 200萬元。 消費(fèi)稅的稅基策略 — 案例 【 案例 】 某廠欲將 50萬元的化妝品原料加工成化妝品銷售。 或者通過機(jī)構(gòu)調(diào)整， 將“押金”轉(zhuǎn)作“租金”（ 混合銷售轉(zhuǎn)兼營）。因此酒類產(chǎn)品不適合采取此類稅收策略。 現(xiàn)行稅法規(guī)定，“押金”不并入銷售額
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