消費稅的稅收籌劃(1)(參考版)
2025-05-14 05:41本頁面
【正文】 。 在這種情況下 ， 藥酒不僅只需要按 10%的比例稅率從價計稅 ，而且不必按 /斤的定額稅率從量計稅 。 在這一銷售模式中 ， 根據(jù) “ 將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的應按最高稅率征稅 ” 的規(guī)定 ， 在這種情況下 ， 藥酒不僅按 20%的高稅率從價計稅 ， 還要按 /斤的定額稅率從量計稅 。 2021年 6月，該廠對外銷售 700套套裝酒，單價 100元 /套，其中糧食白酒、藥酒各 1瓶，均為 1斤裝（若單獨銷售，糧食白酒 30元 /瓶，藥酒 70元 / 瓶）。此時，宇豐汽車廠的應納消費稅稅額為： 16 20 5%=16（萬元） 可以達到節(jié)稅 1萬元的稅收籌劃效果。該汽車廠應如何進行稅收籌劃？ 如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，則宇豐汽車廠該項業(yè)務應納消費稅稅額 =17 20 5%=17（萬元） 宇豐汽車廠實際投資額度為 320萬元，可采用以下方式進行稅收籌劃：首先向宇南出租汽車公司投資 320萬元，然后由宇南出租汽車公司向宇豐汽車廠購買小汽車 20輛，價格為 16萬元。該類型汽車的正常銷售價格為 16萬元（不含稅），宇豐汽車廠上月份銷售該種小汽車的最高售價為 17萬元（不含稅）。 C 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅 D 對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅 【 答案 】 ABCD 【 材料分析 1】 2月 8日，宇豐汽車廠以 20輛小汽車向宇南出租汽車公司進行投資。 價格雷區(qū) 【 練習 】 下列關于包裝物處理中符合規(guī)定的有（ ） A 實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。 [3000,] 四、消費稅稅率的稅收籌劃 同理： 卷煙的無差異價格臨界點 即：每條調(diào)撥價 P＞ 70元時的稅后利潤與每條調(diào)撥價P=。 應納消費稅： 250 Y 應納增值稅： XY 17%－進項稅額 四、消費稅稅率的稅收籌劃 應納城建稅及教育費附加： [250 Y+ （ XY 17%－進項稅額） ] （ 7%+3%） 應納所得稅： {XY－成本－ 250 Y－ [250 Y+ （ XY 17%－進項稅額） ] （ 7%+3%） } 所得稅稅率 稅后利潤： {XY－成本－ 250 Y－ [250 Y+ （ XY 17%－進項稅額） ] （ 7%+3%） } （ 1所得稅稅率） …………… ① 四、消費稅稅率的稅收籌劃 每噸價格等于 ： {－成本－ 220 Y－ [220 Y+ 17%）－進項稅額 ] （ 7%+3%） } （ 1所得稅率） …… ② 當①式 =② 式時，則： X=+=(元 ) 即：臨界點的價格 P=，兩者的稅后利潤相同。 四、消費稅稅率的稅收籌劃 如每噸啤酒出廠價格 （ 含包裝物及包裝物押金 ） ： P≥ 3000元 （ 不含增值稅 ） ， 單位稅額每噸 250元 P＜ 3000元 ， 單位稅額每噸 220元 卷煙的比例稅率為每標準條 （ 200支 ） 調(diào)撥價格： P≥ 70元 ， （ 不含增值稅 ） 卷煙稅率為 56% P＜ 70元 ， 稅率為 36% 同時在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收 5%的消費稅 。 應稅消費品的等級不同 ， 消費稅的稅率不同 。某月該廠對外銷售 10000瓶糧食白酒，總金額 40萬元；銷售 6000瓶藥酒，總金額 54萬元；銷售 1000套套裝酒，單價 200元 /套，其中白酒價值 60元，藥酒價值 90元，精致小刀價值 50元。 稅法規(guī)定： 未分別核算 銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成 成套消費品出售 的， 應從高適用稅率 。 四、消費稅稅率的稅收籌劃 消費稅稅率： 比例稅率 、 定額稅率 、 復合稅率 現(xiàn)行消費稅比例稅率最低為 1%，最高為 56%；定額稅率最低為每征稅單位 ，最高為 250元。（桿頭消費稅稅率 10%）。 包裝物押金 消費稅 增值稅 一般應稅貨物 收取時，不計稅；逾期，計稅 酒類 收取時，計稅 啤酒、黃酒 永不 收取時，不計稅；逾期，計稅 三、消費稅計稅依據(jù)的稅收籌劃 案例：巧用包裝物押金稅收籌劃 金星球具廠是某高爾夫球制造公司 A的長期桿頭供應商。 包裝物租金： 屬于價外費用，應并入銷售額計算應納稅額 包裝物押金 ： 單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。 應納消費稅為 =4 800 20 10% =9 600（元） 如果該企業(yè)按照當月的加權平均單價將這 20輛摩托車銷售后，再購買原材料。雙方按當月的加權平均銷售價格確定摩托車的價格，摩托車的消費稅稅率為 10%。 【 案例 】 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，當月對外銷售同型號的摩托車時共有三種價格，以 4 000元的單價銷售 50輛，以 4500元的單價銷售 10輛，以 4 800元的單位銷售 5輛。 注意：對比委托加工費用與自營加工成本的高低 三、消費稅計稅依據(jù)的稅收籌劃 （三）以應稅消費品換、抵、投的籌劃 稅法規(guī)定：納稅人用于 換 取生產(chǎn)資料和消費資料；用于 投 資入股和 抵 償債務等用途的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的 最高 銷售價格作為計稅依據(jù)計算納稅。 最終生產(chǎn)卷煙 500箱 ， 實現(xiàn)銷售額1000萬元 。 案例分析： 受托方代收代繳消費稅 =（ 150+120)/(130%） 30% =（ 萬元 ） 該廠銷售環(huán)節(jié)應納消費稅 =1000 56%+500 150/ = （萬元） 稅后利潤 =（ ） （ 125%） = （萬元） 【 方案三 】 全部卷煙各生產(chǎn)流程委托給其他企業(yè)加工 ， 收回后銷售給客戶 。 原材料 （ 煙葉 ） 購入價格為 150萬元；委托其他卷煙廠加工成煙絲 ， 加工費 120萬元；收回后的煙絲繼續(xù)加工成甲類卷煙 ，加工費 100萬元 。 案例分析： 生產(chǎn)流程全部有卷煙廠自行完成，因此只就卷煙繳納消費稅。
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