消費(fèi)稅納稅籌劃ppt課件(參考版)
2025-05-04 07:25本頁面
【正文】 。 實(shí)訓(xùn)要求： 1．對(duì)整車與零部件一起報(bào)關(guān)、或者分別報(bào)關(guān)時(shí)進(jìn)行稅負(fù)分析，比較其相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。整車關(guān)稅稅率 25％，零部件關(guān)稅稅率 10％，消費(fèi)稅稅率分別為。 2．進(jìn)行包裝物處理的可行性分析。包裝箱可隨產(chǎn)品銷售，也可出租出借收取押金，押金每只 23． 4元。分析比較三種方案下的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及稅后利潤 (城建稅稅率 7％；企業(yè)所得稅稅率 25％，增值稅及由此計(jì)算的城建稅、教育費(fèi)附加不考慮 ) 2選擇最優(yōu)方案。即酒廠將 75萬元的原料交付生產(chǎn)車間進(jìn)行生產(chǎn)，發(fā)生的加工費(fèi)用及輔料成本與委托加工方式下相同，為 36萬元。 ? 方案二：將價(jià)值 75萬元的原料交付乙公司，由乙公司直接加 X成 30萬公斤的瓶裝白酒，收回后直接銷售，需支付加工費(fèi) 36萬元。該廠為生產(chǎn)該批白酒購進(jìn)糧食等原料75萬元。 實(shí)訓(xùn)要求： 1．分析該公司應(yīng)設(shè)獨(dú)立核算的門市部還是非獨(dú)立核算的門市部 ?闡述理由。為了保證該品牌地板的市場零售價(jià)，該公司一般以每平方米 140～ 180元的價(jià)格銷售給這些家裝公司。 實(shí)訓(xùn)二 ? 案情說明：某實(shí)木地板生產(chǎn)廠家生產(chǎn)的實(shí)木地板以每平方米出廠價(jià)為 120元的價(jià)格銷售給各地專賣店，專賣店再以 160— 180元的價(jià)格對(duì)外銷售。預(yù)計(jì)兩節(jié)期間可以售出 30 7Y套禮品酒。 利用合作關(guān)系，委托外單位加工，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。 ?利用分設(shè)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。 ?在工業(yè)企業(yè)銷售成套化妝品時(shí) ,將化妝品及包裝盒分別銷售給商家。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨方周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項(xiàng)押金在規(guī)定的時(shí)間內(nèi) (一般為一年 )退回，可以不并入銷售額計(jì)算納稅。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下 : 對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格 (含包裝物及包裝物押金 )作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額 。但該廠一反常理不但沒有漲價(jià)，反而將出廠價(jià)降為 2990元每噸。 思考 ? 上例中，如果清清酒廠將 31萬元的加工費(fèi)支付給乙公司，委托其加工成成品酒后收回，售價(jià)不變，結(jié)果會(huì)怎樣呢？ 綜合案例 :啤酒售價(jià)“臨界點(diǎn)”的籌劃 例：某啤酒公司 2022年度生產(chǎn)銷售某品牌啤酒，每噸出廠價(jià) 3000元。 (1+17％ )一 6l一 56—5． 6] (1— 25％ )=43． 05(萬元 ) ? 納稅分析：由于自行加工比委托加工方式下少支付了代收代繳的消費(fèi)稅 31． 25萬元及城建稅教育費(fèi)附加 3． 125萬元，所以白酒的成本降低，稅后利潤增加了 25． 7812萬元(43． 05— 17． 2688)。 ? 銷售曲香白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =210 6247。 (1+17％ )一 95． 375—56— 5． 6] (1— 25％， ) =17． 2688(萬元 ) ? 方案二：由于酒廠在生產(chǎn)過程中不產(chǎn)生應(yīng)繳消費(fèi)稅，只在生產(chǎn)完成并銷售后才繳納消費(fèi)稅。 (1— 20％ ) 20％+20 2 0． 5=31． 25(萬元 ) ? 應(yīng)負(fù)擔(dān)城建稅及教育費(fèi)附加 =31． 25 (7％ +3％ )=3． 125(萬元 ) ? 委托加工方式下該批曲香白酒的成本=30+15+16+31． 25+3． 125： 95． 375(萬元 ) 銷售曲香白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =210． 6247。清清酒廠按對(duì)方要求完成加工后，得價(jià)稅合計(jì)價(jià)款210． 6萬元。 ? 方案二：酒廠購進(jìn)原材料自己加工生產(chǎn)。生產(chǎn)該批白酒需用糧食等原料 30萬元。 案例５ ? 清清酒廠于 200 年 10月承接一筆白酒訂單，對(duì)方欲購 20萬公斤、價(jià)格 210． 6萬元的白酒。 (1+17％ ) 17％一 34 000=40102． 56(元 ) ? 應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加 =(2l794． 87+4０102． 56) (7％ +3％ ) =6 189． 74(元 ) ? 合計(jì)應(yīng)納稅額 =21 794． 87+40 102． 56+6 189． 74=68 087 17(元 ) ? 籌劃后少繳稅款 =70 683． 93— 68 087． 17=2 596． 76(元 ) ? ? 委托加工與進(jìn)口時(shí)的納稅籌劃 委托加工已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃 ? 根據(jù)稅法規(guī)定，選擇在委托方提貨時(shí)，由受托方代收代繳 (委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品除外 )。則： ? 應(yīng)納消費(fèi)稅 =(500 000+10 000)247。 (1+17％ ) 17％一 34 000 — 20 000 7％ =41 608． 55(元 ) ? 應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加 =(22 649． 57+4l 608． 55) (7％ +3％ ) =6 425． 81(元 ) ? 合計(jì)應(yīng)納稅額 =22 649． 57+41 608． 55+6 42581=70 683． 93(元 ) ? 如果該實(shí)木地板加工企業(yè)在銷售實(shí)木地板之前就分別簽訂實(shí)木地板銷售合同和運(yùn)輸合同，銷售合同中注明本企業(yè)負(fù)責(zé)聯(lián)系運(yùn)輸單位將貨運(yùn)達(dá)目的地，運(yùn)費(fèi)由購貨方支付；運(yùn)輸合同中說明運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，運(yùn)輸費(fèi)用由本企業(yè)先行墊付。試分析該實(shí)木地板加工企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃 ? ? 納稅分析：企業(yè)不進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(5130 000+10 000+20 000)247。在財(cái)務(wù)處理時(shí)， 2萬元的運(yùn)費(fèi)部分按規(guī)定抵扣了 7％的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)按 17％的稅率計(jì)提了增值稅銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月銷售實(shí)木地板開出普通發(fā)票，收取貨款 50萬元，手續(xù)費(fèi) 1萬元，均按規(guī)定人賬。 廈門大學(xué)財(cái)政系 學(xué)生思考 ? 地處某市區(qū)的實(shí)木地板加工企業(yè)是增值稅一般納稅人，當(dāng)月生產(chǎn)的實(shí)木地板主要銷往省外批發(fā)商 (小規(guī)模納稅人 )。 10 4 9% ＝ 35460（元） ?可節(jié)稅 37800－ 35460＝ 2340（元） 廈門大學(xué)財(cái)政系 分析評(píng)價(jià) ? 因?yàn)榘凑胀悜?yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)將加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，因此在實(shí)際操作中，一般都采用先銷售后換貨、先銷售后入股、先銷售后抵債的方法，按照雙方確定的協(xié)議價(jià)進(jìn)行交易。該型號(hào)小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為 9%，請(qǐng)問甲企業(yè)該如何進(jìn)行稅收籌劃？ 精品課程立體化教材系列 廈門大學(xué)財(cái)政系 ?按照稅法的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按 最高銷售價(jià)格 作為計(jì)稅依據(jù)。 某小
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