chap4消費(fèi)稅的稅收籌劃(參考版)
2025-05-10 18:04本頁面
【正文】 （ 13%）=190（萬元） ?應(yīng)繳消費(fèi)稅 =190 3%=（萬元） ?（ 2） A廠銷售汽車輪胎后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：400 3%=（萬元） ?（ 3） A廠稅后利潤(rùn)為（ ）（ 125%） =（萬元） 35 ? 第二種方式 : ? （ 1） A廠向 B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向其支付代收代繳的消費(fèi)稅： ? （ 100+）247。 ? 自行加工，發(fā)生加工費(fèi)用 170萬元。有三種加工方式可供選擇： ? 委托 B廠加工成汽車內(nèi)胎，加工費(fèi) ；收回后 A廠繼續(xù)加工成汽車輪胎，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用 95萬元。再將各類酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額匯總相加 ,得到公司總共應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。 31 分析 ? “先包裝后銷售”方式： ? 由于該公司生產(chǎn)銷售不同消費(fèi)稅稅率的產(chǎn)品，這三種酒的稅率（稅額）分別為： ?A、 糧食白酒、薯類白酒：每斤 +出廠價(jià) 20% ?B：果木酒按銷售額 10% ?由于該公司將這些適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)從高適用稅率，即適用糧食白酒的消費(fèi)稅稅率計(jì)算納稅。春節(jié)臨近，大部分消費(fèi)者都以酒作為饋贈(zèng)親友的禮品，針對(duì)這種市場(chǎng)情況，公司于 2月初推出了“組合裝禮品酒”的促銷活動(dòng)，將糧食白酒、薯類白酒和果木酒各 1 瓶組成價(jià)值 50元的成套禮品酒進(jìn)行銷售，這三種酒的出廠價(jià)分別為： 20元 /瓶、16元 /瓶、 14元 /瓶，假設(shè)三種酒每瓶均為 1 斤裝，銷售 10000份組合裝禮品酒。 29 ?改變前應(yīng)納消費(fèi)稅為 （ 30+10+15+33+10+5） 30%＝ （元） ?改變后應(yīng)納消費(fèi)稅為 （ 30+10+15） 30%＝ （元） ?每套化妝品節(jié)消費(fèi)稅額為 。 ?注意的是，在實(shí)際操作中，只是換了個(gè)包裝地點(diǎn)。 ? 按照習(xí)慣做法，新產(chǎn)品包裝后再銷售給商家?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為 30%。 27 包裝方式的稅收籌劃 ? 某日用化妝品廠 ,將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷售。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品出售的，應(yīng)從高適用稅率，這無疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同一種產(chǎn)品由于其產(chǎn)品性能、價(jià)格、原材料構(gòu)成不同，其稅率也高低不同。 ? 應(yīng)繳納消費(fèi)稅： 900 56%+150 =564（ 萬元 ） ? 繳納城建稅及教育費(fèi)附加： 564 （ 7%+3%） = （ 萬元 ） ? 稅后利潤(rùn)： （ 900— 100－ 170－ 564－ ） （ 125%）=（ 萬元 ） 24 ?由此可見，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)等于第一種情況。 ?對(duì)受托方來說，
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