消費稅修改ppt課件-資料下載頁
2025-05-01 07:48本頁面
【正文】 費 700元，款項已付，貨物已入庫； （ 3） B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應納消費稅由白云煙廠每次都按每千克 100元的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本 20220元，支付加工費 2470元，增值稅 ，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計 321千克，白云煙廠代收消費稅 9630元，當月生產(chǎn)車間領用委托加工的 B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，月末結算時，委托加工的 B種煙絲賬面顯示：月初庫存 120千克，月末庫存 141千克； （ 4）將上月購進的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為 18000元，同種等量煙絲的市場售價為 17000元； （ 5）從國外購進檢測焦油含量的設備兩臺，每臺到岸價格為 28000元（已折合成人民幣），共計 56000元，繳納關稅11200元，繳納增值稅 11424元，海關開具了完稅證明； （ 6）銷售 A牌卷煙 20箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格 12500元，收取包裝物押金 8100元，并已單獨記賬； （ 7）銷售 B牌卷煙 15箱，每箱不含稅銷售價格為 9500元； （ 8）上年 5月收取的包裝 A牌卷煙的包裝物押金 已逾期，包裝物未收回，押金不予退還； （ 9）將 A牌卷煙 7箱移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，零售價（含稅）每箱 元，門市部本月已售出 2箱。 根據(jù)以上資料，計算該卷煙廠應納的增值稅和應納的消費稅。 計算 增值稅 ： （ 1） 準予抵扣的進項稅額 102180 13％ ＋ 18700＋ （ 7500＋500） 7％ ＋ － 18000 17％ ＝（ 元 ） （ 2） 銷項稅額 12500 20 17％ ＋ 9500 15 17％ ＋ （ ＋ 2） 247。 （ l＋ 17％ ） 17％ ＝ 422650 17％ ＝ （ 元 ） （ 3） 應納的增值稅 － ＝ （元 ） 計算 消費稅 ： （ 1）委托加工 B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，當月 準予扣除的已納消費稅額 準予抵扣的已納消費稅＝（ 120＋ 321－141） 100 30％＝ 9000（元） （ 2） A牌卷煙售價 12500 247。 50000 200＝ 50元 /條 適用稅率 45％ B牌卷煙售價 9500 247。 50000 200＝ 38元 /條 適用稅率 30％ （ 3） 應納的 消費稅 （ 20＋ 15＋ 2） 150 ＋ ［ 12500 20＋（ ＋ 2） 247。 （ 1＋ 17％）］ 45％＋ 9500 15 30％ － 9000 ＝ 5550＋ － 9000=（元）
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