稅務(wù)會(huì)計(jì)--消費(fèi)稅會(huì)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 16:38本頁(yè)面
【正文】 消費(fèi)稅： 應(yīng)納稅額=1000 20%+200 2 +30000 20%+20 2 1000 +（ 12500＋ 5000） 247。 （ 1+17%） 10%+[6600 （1+10%） +50 ]247。 （ 1－ 20%） 20%+50 +202200 20%+5 2 1000 =747（元） （ 3）計(jì)算委托加工企業(yè)當(dāng)月代收代繳消費(fèi)稅： 代收代繳消費(fèi)稅 =（ 12022+2022+100 2 ） 247。 （ 1－ 20%） 20%+100 2 =3625（元） （ 4）計(jì)算酒廠本月應(yīng)納增值稅： ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =1000 17%+30000 17%+[（12500＋ 5000） 247。 （ 1+17%） 17%]+[6600 （1+10%）+] 17%+202200 17%+1800 17%=（元） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+6000 7%+30000 13%+7200 13%+（ 10000－ 2022） 7%+17000=39816（元） ? 應(yīng)納稅額 =－ 39816=（元） （ 5）計(jì)算銷(xiāo)售廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 應(yīng)納稅額 =（ 1400－ 1000） 5%=20（萬(wàn)元） （ 6）計(jì)算銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)納增值稅： 應(yīng)納稅額 =247。 （ 1+4%） 4% 50% =（萬(wàn)元） ? 【 解析 】 ? ①酒廠購(gòu)入的機(jī)械化生產(chǎn)線雖屬于固定資產(chǎn)，但 2022年之后進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，其購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，也準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? ②酒廠給予購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)格折扣，是因?yàn)閷?duì)及早償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。 ? ③酒廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)兩批糧食，第一批可以按照買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。第二批糧食用于職工食堂，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。 ? ④酒廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)大豆準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；所支付的運(yùn)費(fèi)可以依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除。 ? ⑤酒廠將特制的白酒用于廠慶活動(dòng)，視同銷(xiāo)售，應(yīng)確定銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從 2022年 1月 1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1－比例稅率） ? ⑥酒廠以外購(gòu)酒精為主要原料生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒，應(yīng)按照酒精所用原料確定白酒的適用稅率，按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。計(jì)稅時(shí)，不得從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中扣除外購(gòu)酒精已納的消費(fèi)稅稅額。 ? ⑦委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從 2022年 1月 1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1－比例稅率） ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，收回以后直接銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。 ? ⑧納稅人將購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? ⑨自 2022年 1月 1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)， 2022年 12月 31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2022年 12月 31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 ? 例某煙廠 2022年 5月份收回委托加工的特制煙絲一批，用于生產(chǎn) A牌甲類(lèi)卷煙（消費(fèi)稅稅率為 56％），其材料成本為 50 000元，支付加工費(fèi) 35 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 5 950元，當(dāng)月生產(chǎn)全部領(lǐng)用，該材料月初無(wú)庫(kù)存余額。當(dāng)月銷(xiāo)售A牌卷煙一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 130 000元，增值稅稅額 22 100元。 ? ，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中：受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝（ 50000＋ 35000）／（ 1－ 30％） 30％＝ （元） 借：委托加工材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950 貸：原材料 50000 銀行存款 借：原材料 貸：委托加工材料 ? ，應(yīng)按當(dāng)期的生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額，計(jì)入 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 科目的借方： 借：生產(chǎn)成本 85000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：原材料 ? ，計(jì)提增值稅和消費(fèi)稅： 借：銀行存款 152100 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 130000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 22100 ? 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 65000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 65000 ? ： 當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 65000－ ＝ （元） 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 本 章 小 結(jié) 本章第一節(jié)介紹了消費(fèi)稅的征稅范圍和納稅環(huán)節(jié)，為消費(fèi)稅的計(jì)算做基礎(chǔ)知識(shí)的準(zhǔn)備；第二節(jié)比較系統(tǒng)地講解了應(yīng)納稅額地計(jì)算方法以及在不同的納稅環(huán)節(jié)的具體計(jì)算方法；第三節(jié)集中講述消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理方法，同時(shí)也兼顧了增值稅的會(huì)計(jì)處理，這部分應(yīng)重點(diǎn)掌握。 本章結(jié)束了?。?
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