【正文】 白酒征稅。，不再征收消費(fèi)稅的條件是（ABD）。 ，其回購(gòu)卷煙銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開核算【答案解析】按照國(guó)稅函[2001]955號(hào)規(guī)定，從2001年12月20 日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)），從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙。對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需要加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅?；刭?gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榫頍熁刭?gòu)企業(yè)提供原料并支付加工費(fèi)，不是決定征收消費(fèi)稅的法定條件。（BD）。 【答案解析】黃酒、啤酒實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅的方法，卷煙和糧食白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的方式。（ABD）。 【答案解析】選項(xiàng)A用于本廠廣告推廣車交消費(fèi)稅，選項(xiàng)C移送改裝分場(chǎng)改裝賽車，仍屬于小客車，因?yàn)樗鼘儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)，在銷售特制賽車型小轎車時(shí)繳納消費(fèi)稅。，說法正確的有（ABC）。，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。(ABD)。 【答案解析】稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量，委托加工應(yīng)屬消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。（BCD）。 【答案解析】保健食品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。土甜酒屬于黃酒類別。（ABC）。 【答案解析】外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品后出口的業(yè)務(wù)，可以退稅。所以選項(xiàng)D不符合題意。，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算的有（CD）。 【答案解析】贈(zèng)送關(guān)系戶的無銷售價(jià)格的卷煙、分給職工的價(jià)格明顯偏低的卷煙的價(jià)格是不能作為計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格的依據(jù)的。、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行（ABC）辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 【答案解析】根據(jù)財(cái)稅字［2005］72號(hào)文件規(guī)定：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（ABCD）。 【答案解析】消費(fèi)稅的特點(diǎn)的（一）征稅項(xiàng)目選擇性。（二）征稅環(huán)節(jié)單一性。（三）征收方法多樣性。（四）稅收調(diào)節(jié)特殊性。（五）消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。（ABC），調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) ，保持原有負(fù)擔(dān) ，抑制超前消費(fèi) ，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng) 【答案解析】，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。，抑制超前消費(fèi)。，保持原有負(fù)擔(dān)。，緩解分配不公。三、計(jì)算題，每箱關(guān)稅完稅價(jià)為60000元；關(guān)稅率為25％；(1).下述關(guān)于進(jìn)口卷煙陳述正確是（AB）。，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率 ，按進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 ，國(guó)家規(guī)定的稅率按最高稅率使用【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅。計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率。(2).下列公式引述正確的是（D）。=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1－30％）+每條定額稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－45％）=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+150）/（1－30％）=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+）/（1－消費(fèi)稅稅率）【答案解析】對(duì)上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅定額稅和從價(jià)稅。計(jì)征從價(jià)稅時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費(fèi)稅稅率，然后再根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格和所適用的消費(fèi)稅稅率，征收應(yīng)納稅款。具體計(jì)稅方法如下:（一）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅稅率）。其中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為 30%。(3).每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格是（C）。 【答案解析】每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（60000+15000+150）/（130％）/250＝；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥50元人民幣，適用比例稅率為45%。(4).進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅是（A）。 【答案解析】進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000+15000+150）/（145％）200＝進(jìn)口增值稅＝17％＝進(jìn)口消費(fèi)稅＝45％+200150＝ ，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)玉米20噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，已入庫(kù)，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款40000元；運(yùn)費(fèi)為3800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒有注明起運(yùn)地和到達(dá)地；（2）將收購(gòu)的20噸玉米運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000 元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。（4）從農(nóng)戶手中收購(gòu)甜菜10噸，收購(gòu)憑證上價(jià)款18000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價(jià)6000元/噸，本月全部銷售。根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1).乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（D）元。 (2).乙酒廠應(yīng)繳的增值稅為（C）元。 00(3).甲酒廠銷售委托加工收回的白酒應(yīng)交消費(fèi)稅為（A）元。 (4).甲酒廠本月交消費(fèi)稅為（D）元。 【答案解析】（1）乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1消費(fèi)稅稅率）=[202000(1l3％)+3800+（25000+15000）]247。(125％)=（34800+3800+40000）/（125％）＝104800(元)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=10480025％+102000=36200(元)②應(yīng)納增值稅=(25000+15000)17%=6800元（2）甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。②甜菜酒按薯類白酒征稅；消費(fèi)稅=62000+6600015％＝11400(元)，主要生產(chǎn)小轎車。2006年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購(gòu)入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。（3）用自產(chǎn) 2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。專用發(fā)票尚未開具；（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。(1).該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（D）元。 (2).該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅為（A）元。 (3).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（C）元。 (4).該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（D）元。 【答案解析】=5120000(1+8%)/(19%)9%= ＝10(50000+2000/)3%= ＝200000109%+++4200000(1+8%)/(120%)20%=（元）＝8500+100007%=9200(元)銷項(xiàng)稅＝10200000017%+5120000(1+8%)/(19%)17%+(500000+102000 /)17%+438000017%=340000+++258400=(元)本期應(yīng)納增值稅＝=（元）四、綜合分析題：（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元；另收押金40000元。（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，收購(gòu)憑證上注明，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款 120000元。（4）企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，款項(xiàng)已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。(1).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(C)元。 【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅：從量稅=400250+2000=100200（元）從價(jià)稅=35000（1+10%）247。（120%）20%=1925（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=100200+1925=102125（元）(2).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅(B)元。 【答案解析】應(yīng)納增值稅：400380017%+35000（1+10%）247。（120%）17%=258400+=（元）(3).乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅(D). 【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格= [1200000（113%）+30000]247。（110%）=（元）代收代繳消費(fèi)稅=10%=（元）(4).該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（C）。 元 【答案解析】 32000+34680/20%+2340/20%=5800（元） B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2006年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月銷售價(jià)格為280元/盒。（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場(chǎng)，售價(jià)每套240元。B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。（3）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（4）本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60 元/盒。（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。（化妝品的利潤(rùn)率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤(rùn)率是5％）根據(jù)以上資料回答下列問題：(1).該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（A）元。 (2).該公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅為（D）元。 (3).該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費(fèi)稅（D）元。 (4).該公司當(dāng)月應(yīng)向納稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（B）元。 【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=6024030％＝4320（元）2).委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（8000+25000）247。（130%）30％=（元）3).消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；國(guó)外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=（60000+35000）247。（130%）30%=（元）允許扣除的消費(fèi)稅=80%=（元）4).進(jìn)口化妝品的消費(fèi)稅不屬于向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，故不考慮進(jìn)口消費(fèi)稅問題；為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；35028030%+=（元）第五篇：消費(fèi)稅習(xí)題一、單項(xiàng)選擇納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或饋贈(zèng)、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時(shí)納稅，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（C）=成本+利潤(rùn) =成本+費(fèi)用 =（成本+利潤(rùn)）247。(1消費(fèi)稅稅率)=（成本+利潤(rùn)）247。(1+消費(fèi)稅稅率)征收消費(fèi)稅的車輛包括（A） 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（A） 下列商品售價(jià)中，與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是（D） 下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（D） 下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（B） 委托加工的特點(diǎn)（A），受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi) ，受托方提供原料或主要材料，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料，受托方以購(gòu)買原料或主要原料再賣給委托方進(jìn)行加工以下