【正文】 即可?！　。ㄒ唬┙ㄖI(yè)　　判定標(biāo)準(zhǔn)：建筑安裝工程作業(yè)，包括建筑工程、安裝工程、修繕工程、裝飾工程和其他工程。　　考點(diǎn)：　　 業(yè)務(wù)內(nèi)容稅目自建自用不征稅自建出售（新建）自建出租服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)自建投資（共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）不征稅自建投資（固定收益）服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)自建使用一段時(shí)間后出售銷售不動(dòng)產(chǎn)　?。ā俺跹b費(fèi)”）業(yè)務(wù)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　　咀⒁狻侩娫挕鞍惭b和移機(jī)”業(yè)務(wù)按現(xiàn)行規(guī)定征收“增值稅”?！　　究碱}多選題】（2014年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（?。！　　　?　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』選項(xiàng)ABCD均屬于按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅?！　。ǘ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)　　　　判定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營貨幣和信用融通業(yè)務(wù)，包括貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”　　考點(diǎn)：以下金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：　?。?）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)；　　（2）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；　?。?）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；　　【注意】人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！　。?）金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)；　?。?）金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入。　　　　考點(diǎn)：下列保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)取得的“追償款”不征收營業(yè)稅；　?。?）保險(xiǎn)公司的攤回“分保費(fèi)用”不征收營業(yè)稅。　　　　【考題單選題】（2010年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（?。！　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅目。選項(xiàng)A、B、C均不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融結(jié)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。　　【考題判斷題】（2010年）保險(xiǎn)公司取得的攤回分保費(fèi)用應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（?。赫_答案』『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。保險(xiǎn)公司攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅?！　。ㄈ┪幕w育業(yè)　　　　判定標(biāo)準(zhǔn)：從事文化活動(dòng)，包括表演、經(jīng)營游覽場所、其他文化業(yè)務(wù)?！　】键c(diǎn)：“出租”文化場所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”； 　　　　判定標(biāo)準(zhǔn)：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所。　　考點(diǎn)：以“租賃方式”為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”?！　。ㄋ模蕵窐I(yè)　　【注意】臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場屬于“娛樂業(yè)”不屬于“文化體育業(yè)”?！　。ㄎ澹┓?wù)業(yè)　　子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、“旅游業(yè)”、 “租賃業(yè)”和其他服務(wù)業(yè)?！　　　】键c(diǎn)：以下項(xiàng)目屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”　　（1）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；　?。?）單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　∫韵马?xiàng)目不屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征稅范圍?！　　　挝缓蛡€(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　　咀⒁狻可鲜鲂袨榧炔话础敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”征收增值稅，也不按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。　　　　考點(diǎn)：以下項(xiàng)目屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”　?。?）“轉(zhuǎn)租”行為；　　?。?）“酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營”，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入；　?。?）交通部門“有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)”行為； 　?。?）出租文化場所；　?。?）以租賃方式為體育比賽提供場所；　?。?）土地租賃?！　　咀⒁狻縿?dòng)產(chǎn)租賃征收“增值稅”?！　　究碱}多選題】（2012年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”科目繳納營業(yè)稅的有（?。！　　　　　　　　赫_答案』ABCD『答案解析』本題考核營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)的范圍。出租文化場所和體育比賽場所的，屬于“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”。交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。房地產(chǎn)公司出租土地使用權(quán)的也屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”。　　【考題單選題】（2011年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（?。??！　　　　　　　　赫_答案』A『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅目。選項(xiàng)B按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”納稅；選項(xiàng)C按照營改增政策，屬于應(yīng)征收增值稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)D按照“文化體育業(yè)”納稅?！　。┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的“所有權(quán)”或“使用權(quán)”的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。　　考點(diǎn)：　　“出讓”土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。　　【理解】國家行為?！　　稗D(zhuǎn)讓”按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅?！　。瑓⑴c接受投資方的利潤分配、“共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)”的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅?！　　　。?）已完成前期開發(fā)或正在進(jìn)行，但尚未進(jìn)入施工階段，按“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅?！　。?）進(jìn)入施工階段，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅?！　　胺?wù)業(yè)——租賃業(yè)” 稅目征收營業(yè)稅。　　【考題判斷題】（2012年）納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。（?。赫_答案』√『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征收范圍。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅?！　　纠}多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”科目繳納營業(yè)稅的有（　）?！　　　　　?、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)　　，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目『正確答案』AD『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征收范圍。土地使用權(quán)出讓不征收營業(yè)稅；以土地使用權(quán)投資入股參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營業(yè)稅?！　。ㄆ撸╀N售不動(dòng)產(chǎn)　　【注意1】以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、“共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)”的行為，不征收營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。　　【注意2】轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅?！　　　　　　　≈R點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（★）（10年判斷；11年多選、判斷）　　營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額?！　?yīng)納稅額=營業(yè)額稅率　　營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的“全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。　　，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除?！　?、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 　　、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列“順序”確定其營業(yè)額：　?。?）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；　?。?）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；　?。?）按下列公式核定：　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1＋成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率） 　　，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除?！　　百徶枚惪厥湛顧C(jī)”，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的“增值稅專用發(fā)票”，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的“普通發(fā)票”上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：　　可抵免稅額=價(jià)款247。（1＋17%）17%　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免?！　　纠斫狻慷愂展皆瓌t。 　　【考題多選題】（2011年）某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費(fèi)1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有（?。??！　　　　　　　?『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 　　【考題判斷題】（2011年）納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（?。?『正確答案』√ 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 　　【考題判斷題】（2010年）單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（　） 『正確答案』 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的營業(yè)額確定。單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 　　【例題單選題】甲公司自建一棟辦公樓，建成后一至三層自用，四至六層以6000萬的價(jià)格出售給乙公司。該樓的建造成本為6000萬，其中四至六層應(yīng)分?jǐn)偟某杀緸?500萬。已知：甲公司及本地區(qū)其他公司近期均無同類業(yè)務(wù)發(fā)生；當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)成本利潤率為15%；建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元?！　　　　　　　?『正確答案』C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計(jì)算。應(yīng)納營業(yè)稅=60005%＋2500（1＋15%）247。（1－3%）3%=。 　　【例題單選題】某小吃店當(dāng)月取得餐飲收入30000元，同時(shí)購入稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票注明金額為5265元，已知服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，則該小吃店本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（　）元?！　　　　　　　?『正確答案』A 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計(jì)算。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=300005%－5265247。（1＋17%）17%=735元。 　　 　　知識點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定（★★）——請關(guān)注余額計(jì)稅的情形 　　（一）建筑業(yè)（11年單選；113年不定項(xiàng)）　　　　營業(yè)額=全部工程價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用　　　　（1）納稅人將建筑工程“分包”給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。 　　 　　（2）納稅人“自建自用”房屋的行為不納稅；如納稅人“將自建的房屋對外銷售”，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅?！　。?）納稅人提供“建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）”的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。　?。?）納稅人提供“裝飾勞務(wù)”的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營業(yè)額。 　　【例題單選題】2013年10月，某建筑公司承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬元。在施工期間支付給分包單位工程款20萬元，同時(shí)發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬元，購買建筑材料等支出30萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬元。已知：建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該企業(yè)10月份應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元?！　　　　　　　?『正確答案』C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計(jì)算。該企業(yè)9月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=10020+2+3=85（萬元）；應(yīng)繳納營業(yè)稅=853%=（萬元）。 　　【考題單選題】（2011年）某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費(fèi)8萬元、提前竣工獎(jiǎng)5萬元；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（　）萬元?！　?0%＝　　B.（120＋8）3%＝　　C.（120＋8＋5）3%＝　　D.（120＋8＋5－46－28）3%＝ 『正確答案』C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。本題中，計(jì)稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝（120＋8＋5）3%＝（萬元）。 　　【例題判斷題】某施工企業(yè)從事裝修裝飾工程，工程原材料由客戶提供，該施工企業(yè)營業(yè)稅中應(yīng)當(dāng)包含原材料費(fèi)，該觀點(diǎn)正確。（　） 『正確答案』 『答案解析』根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料款和設(shè)備價(jià)款。 　?。ǘ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)（09年單選；112年多選）　　 　　　?。?）初保業(yè)務(wù)——全額計(jì)稅　　【鏈接】分保業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅?！　。?）無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)　　以“實(shí)際收取”的保費(fèi)為營業(yè)額。 　　【例題多選題】關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（?。??！　　　　　　　?『正確答案』ABD 『答